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香港司法機構對香港公司利得稅的利潤來源地判決原則

2020-04-09 10:48:14

因為(wei) 大陸人注冊(ce) 香港公司一般為(wei) 離岸操作,並沒有在香港實際辦公及聘請員工,一般隻需處理香港公司利得稅。隻有在香港產(chan) 生或得自香港的利潤才須繳納香港公司利得稅。確定利潤來源地的一般原則是,查明納稅人從(cong) 事賺取有關(guan) 利潤之活動以及該納稅人從(cong) 事該活動的地方。一直以來,都有香港司法機構對香港公司利得稅的利潤來源地判決(jue) 原則。

以下是香港司法機構對香港公司利得稅的利潤來源地判決(jue) 原則:

事實問題

確定利潤來源地須根據有關(guan) 個(ge) 案的事實而決(jue) 定,所以並無一個(ge) 可以概括適用於(yu) 各種不同情況的通則。利潤是否於(yu) 香港產(chan) 生或得自香港,是由利潤的性質及產(chan) 生有關(guan) 利潤的交易的性質所決(jue) 定。

作業驗證法

確定利潤來源地的一般原則,是查明納稅人從(cong) 事賺取有關(guan) 利潤的活動,以及該納稅人從(cong) 事該活動的地方。換言之,正確的驗證方法是查明產(chan) 生有關(guan) 利潤的作業(ye) ,並確定這些作業(ye) 在何處進行。

從交易所得的毛利

劃分一項交易的利潤是否從(cong) 香港抑或香港以外地區所賺取,可根據該交易所產(chan) 生的毛利而決(jue) 定。在確定利潤來源地時,隻須考慮那些直接產(chan) 生毛利的商業(ye) 活動,而一般行政管理等活動通常不在考慮之列。

作出決定的地點

作出日常投資/業(ye) 務決(jue) 定的地點,隻是確定利潤來源地時須考慮的因素之一,而在一般情況下並非是決(jue) 定性的因素。

海外業務辦事處

一個(ge) 業(ye) 務單位可能在海外設置辦事處,在香港以外賺取利潤;但如果該單位沒有設立海外業(ye) 務辦事處,並不代表其所有利潤一定是於(yu) 香港產(chan) 生或得自香港。不過,在大多數情況下,假如該單位的主要營業(ye) 地點設於(yu) 香港,而該單位又無設立海外業(ye) 務辦事處,則其賺取的利潤很可能須在港繳納利得稅。



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