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淺談新加坡信托的政策優勢

2022-01-11 11:05:20

新加坡信托

作為(wei) 一個(ge) 卓越的金融中心，新加坡是全球和地區大型金融機構的安全避風港。新加坡的聲譽建立在井然有序的金融服務行業(ye) 、友好的稅收立法和強大的英國普通法法律製度之上。新加坡將會(hui) 繼續強化其作為(wei) 國際財富管理中心領先者的角色。

在新加坡，信托經常被用作財產(chan) 規劃。在一個(ge) 信托架構中，受托人將被任命來管理信托資產(chan) 。信托本質上是財產(chan) 所有權在兩(liang) 方之間的分離。一方是受托人，對信托資產(chan) 享有法律上的所有權；另一方是受益人，對信托資產(chan) 享有衡平法上的受益所有權。

受托人代表受益人擁有信托資產(chan) ，代表受益人的最佳利益，對受益人擔負信托責任。盡管受托人擁有資產(chan) 的法定權利，但他對資產(chan) 所做的處理都必須以受益人利益為(wei) 導向。如果委托人（即創建了信托且是信托財產(chan) 最初擁有者）希望保留對受托人的控製，通常做法是，委派一名“保護人”。“保護人”被賦予了廣泛的權力，包括撤銷、委任受托人、安排受托人酬勞，或者增加酌情受益人，或者通過啟動一個(ge) 最終歸屬條款來終止信托。

盡管受托人法例中並沒有具體(ti) 談及“保護人”所扮演的角色，但該條例在規定任命新受托人或額外受托人的法定權力時，考慮到了這一情況。那就是，任命新受托人的權力可能被授予其他人（而非受托人）。如果將權力授予與(yu) 信托有關(guan) 的保護人，必須確保該信托工具可以被信托法所接受、且有效。

當委托人、受益人和其他因素可能發生變化時，信托是被用作長期財富和資產(chan) 管理的工具。信托很重要的一點是，在受托人變化、信托架構變化或投資策略做必要改變時，信托可以保證足夠的靈活性並有權力作出調整，以適應這些變化。正因為(wei) 如此，大多數情況下，一個(ge) 固定信托通常會(hui) 是全權信托加上一封意願函。如此一來，一旦信托/投資策略/財產(chan) 分配有什麽(me) 變化，那麽(me) 受托人便可根據委托人的意願函所傳(chuan) 達的意圖和意願，來作出正確的判斷和處理。

新加坡的信托法律

在新加坡，信托法主要是以英國的普通法為(wei) 基礎。規管信托的法律章程主要包括：受托人條例、信托公司條例、公共受托人條例、財產(chan) 處理法案、公益法、民事法法令、商業(ye) 信托條例。對新加坡信托法的近期檢視，旨在確保法律的現代化，並維持私人銀行業(ye) 和信托業(ye) 間的供求關(guan) 係。

禁止永久所有權規則

《受托人條例修正案（2004）》的禁止永久所有權規則規定，信托的最長永久期限為(wei) 100年，其適用於(yu) 2004年12月15日（包括2004年12月15日）後成立的信托。慈善信托可以免於(yu) 遵守這些嚴(yan) 格規定，比如：對象的確定性和永久所有權。

反累積原則

受托人條例2004年修正案頒布之後（即2004年12月15日當日或之後）成立的信托，除非信托契約禁止累積收入，或信托契約指示在少於(yu) 信托存續期的時間內(nei) ，任何收入都可在信托存續期內(nei) 累積。不同於(yu) 許可期限內(nei) 的收入累積，指示累積的指示是無效的。

委托人保留權力

受托人條例規定，一個(ge) 信托不因委托人保留了所有或任何投資、資產(chan) 管理的權力而無效。

新加坡信托的稅收

新加坡是屬地稅收製度。如果在新加坡有收入來源，就需要繳稅。同樣的原則適用於(yu) 信托的收入。因此，信托在新加坡的收入將會(hui) 被征收所得稅。通常，受益人對信托未分配的收入不用負繳稅義(yi) 務，除非明確顯示這些收入歸其所有。以下是信托的一般納稅義(yi) 務：信托通過受托人在新加坡開展貿易或商業(ye) 活動而獲得的收入，需要根據受托人層次進行最後征稅。分配的信托收入的本質是資本收益，因此將不會(hui) 分配到最終受益人手裏後進一步征稅。信托收入的稅收待遇（不同於(yu) 貿易或業(ye) 務收入）取決(jue) 於(yu) 受益人的居住權以及受益人是否享有信托收入。