幾類屬於“非合規主體”的家族信托

調整信托架構——幾類屬於“非合規主體”的家族信托

a)受托人為(wei) 個(ge) 人的家族信托
如果委托人將財產(chan) 委托給一個(ge) 專(zhuan) 業(ye) 的被其信任的個(ge) 人去管理，那麽(me) 很明顯這將無法滿足CRS下判定“投資實體(ti) ”時所需要通過的“被專(zhuan) 業(ye) 管理”測試。因為(wei) “被專(zhuan) 業(ye) 管理”測試要求某個(ge) 實體(ti) 受到另一個(ge) 金融機構的“專(zhuan) 業(ye) 管理”，而單個(ge) 的自然人並不屬於(yu) 金融機構。

b)直接持有房產(chan) 等非金融資產(chan) 的家族信托
如果家族信托下所持有的隻是房產(chan) 等非金融資產(chan) ，那麽(me) 不管持有的資產(chan) 數額有多大，不論該信托是否有專(zhuan) 門的金融機構來“專(zhuan) 業(ye) 管理”，通常都無法滿足CRS下判定“投資實體(ti) ”時所需要通過的“金融資產(chan) ”測試，因此也就不可能被判定為(wei) “投資實體(ti) ”，不屬於(yu) 合規主體(ti) ，因此也沒有CRS下的合規義(yi) 務。（這個(ge) 地方需要注意的是直接持有，如果通過中間公司間接持有，那麽(me) 情形又會(hui) 不一樣）

c)受托人為(wei) PTC的家族信托
所謂PTC就是家族信托的受托人並非個(ge) 人或者專(zhuan) 業(ye) 信托公司，而是信托公司為(wei) 該家族信托專(zhuan) 門設立的一個(ge) Private Trust Company (PTC) (該PTC公司的董事可能由專(zhuan) 業(ye) 信托公司委派或者由專(zhuan) 業(ye) 的律師或者投資顧問擔任）。PTC擔任家族信托的受托人，對家族財產(chan) 進行管理。判斷這類家族信托是否屬於(yu) 投資實體(ti) 的關(guan) 鍵是看該PTC是否屬於(yu) 金融機構以及該PTC是否對家族信托進行”專(zhuan) 業(ye) 管理”。對於(yu) PTC本身是否屬於(yu) 金融機構，各國對於(yu) PTC的法律規定並不相同，因此在實踐中這個(ge) 問題存在較大爭(zheng) 議，OECD也並沒有對此進行統一的規定。但是對於(yu) 是否構成“專(zhuan) 業(ye) 管理”，根據OECD《CRS實施手冊(ce) 》，如果一個(ge) PTC對於(yu) 家族信托提供的是與(yu) 金融資產(chan) 或者信托財產(chan) 無關(guan) 的其他行政類管理服務，那麽(me) 通常不能判定該PTC對家族信托進行了“專(zhuan) 業(ye) 管理”。也就是說即便PTC自身屬於(yu) 金融機構，該家族信托也不可能被判定為(wei) 投資實體(ti) ，因此也就沒有CRS下的合規義(yi) 務。