BVI經濟實質法規終稿發布企業財年時間

時隔半年，低稅國經濟實質法發布最新版本。記者從(cong) 多位國際稅收人士處獲悉，《維京群島經濟實質實施條例》終稿（以下簡稱“實施條例”）已於(yu) 近日發布，英屬維京群島（以下簡稱“BVI”）國際稅收管理局作為(wei) 主管發布機構，對實施條例的詳細內(nei) 容進行發布。

對比實施條例1.0版和2.0版，終稿確定了現有BVI實體(ti) （即2019年1月1日前設立的實體(ti) ）需要遵從(cong) 經濟實質要求的首個(ge) 財年時間，按照規定為(wei) 2019年6月30日至2020年6月29日。

而對於(yu) 2019年1月1日及之後設立的BVI實體(ti) ，其需要遵從(cong) 經濟實質要求時間，為(wei) 設立之日起的12個(ge) 月期間。截至目前，已經立法的地區包括巴巴多斯、百慕大、BVI、開曼群島、根西島和馬恩島。

普華永道稅務及商務谘詢團隊負責人吳家裕介紹，隨著BVI實施條例的發布，所有BVI實體(ti) 應當盡快進行自我評估，以確定企業(ye) 是否滿足經濟實質要求，同時應保留相關(guan) 的書(shu) 麵文件證明，並確保按時履行相關(guan) 申報義(yi) 務。

根據BVI發布的經濟實質法1.0版和2.0版細則，要滿足實質性活動要求，從(cong) 事相關(guan) 活動的相關(guan) 實體(ti) 必須符合以下內(nei) 容：從(cong) 事核心收入創造活動；適當地從(cong) 事主導和控製；產(chan) 生足額營業(ye) 費用；具備足夠的實體(ti) 經營場所；具備足夠且合格的全職員工。

一直以來，由於(yu) 開曼群島和BVI等地寬鬆的法律環境，以及沒有外匯管製、稅負低、信息披露要求少、公司注冊(ce) 程序簡單等優(you) 點，跨國企業(ye) 選擇在此設立控股公司的比例不斷增加。

Wind數據顯示，目前中國香港2377家上市公司中注冊(ce) 地在開曼群島的為(wei) 1283家，占比超過54％。此外，根據開曼群島豁免有限合夥(huo) 企業(ye) 注冊(ce) 處的資料，2016~2017年期間，中國內(nei) 地和香港投資組合資產(chan) 在開曼群島的資產(chan) 規模增加了66%。

隨著實施條例的發布，低稅國的稅務機關(guan) 會(hui) 將不符合實質性活動要求的企業(ye) 信息交換至其直接控股公司、最終控股母公司和最終受益人所在地主管稅務局，這是低稅國紛紛推行經濟實質法的一個(ge) 主要原因。

早在2009年4月，OECD（經濟合作與(yu) 發展組織）就把百慕大、BVI、開曼等離岸地認定為(wei) 避稅港。2017年，歐盟商業(ye) 稅收行為(wei) 準則組織評估了包括BVI在內(nei) 的一係列稅收居民國（地區）的稅收政策。

評估之後，百慕大、BVI、開曼、根西島、澤西島和馬恩島等傳(chuan) 統的離岸地被列入了《稅務目的下歐盟非合作司法管轄區列表》（俗稱 “黑名單”），該列表要求所列明的司法管轄區解決(jue) 歐盟商業(ye) 稅收行為(wei) 準則組織對“經濟實質”的關(guan) 注，這些地區被認為(wei) 是“協助設立以轉移利潤為(wei) 目的、不反映真實經濟實質活動的離岸架構”。

2018年11月，OECD BEPS包容性框架發布《恢複對不征稅或僅(jin) 名義(yi) 征稅的國家應用實質性活動因素》（即“《經濟實質法規》”），要求“不征稅或僅(jin) 名義(yi) 征稅的國家”（即“低稅國”）引入“實質性活動要求”的規定，否則這些國家的稅收製度可能被視為(wei) “有害稅收實踐”。

隨後，為(wei) 響應OECD要求，擺脫被列入“黑名單”的風險，BVI和開曼群島等地發布關(guan) 於(yu) 實質性活動要求的國內(nei) 立法。

在普華永道中國國際稅務部合夥(huo) 人王鵬看來，當前各國立法基礎都遵循了OECD的要求。“主要內(nei) 容是實施有關(guan) 實質性活動要求的國內(nei) 立法。”2019年1月開始，全球反避稅行動加速推進的背後，低稅國相關(guan) 立法內(nei) 容也在同步進行。