國家稅務總局明確適用增值稅零稅率應稅服務範圍。其中包括:國際運輸服務、港澳台運輸服務;向境外單位提供研發服務、設計服務。港澳台運輸服務包括提供往返內(nei) 地與(yu) 香港、澳門、台灣的交通運輸服務;在香港、澳門、[馬紹爾公司注冊(ce) ]台灣提供的交通運輸服務。
業(ye) 內(nei) 人士分析,此舉(ju) 大大減輕了稅負,利於(yu) 提振對外貿易,增強相關(guan) 企業(ye) 對外競爭(zheng) 力。
零稅率優(you) 惠勝過“免稅”
上海財經大學公共經濟與(yu) 管理學院教授、博士生導師胡怡建告訴中國經濟時報記者,過去試點時就有相關(guan) 政策,這次是就相關(guan) 政策予以明確規定。
本報記者找到了國家稅務總局於(yu) 2012年4月份對外公開的相關(guan) 政策,其中有如下內(nei) 容,“上海市開展了交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營業(ye) 稅改征增值稅試點,伴隨著試點的開展,對試點地區適用增值稅零稅率政策也需要明確。對於(yu) 適用增值稅零稅率的應稅服務範圍,公告稱,為(wei) 零稅率應稅服務提供者在營業(ye) 稅改征增值稅試點以後提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務。”
本報記者還發現,增值稅為(wei) 鼓勵出口還有“免稅”一說,這又跟“零稅率”有什麽(me) 不同呢?如國家稅務總局去年公布的《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》就有如下規定:“二、出口企業(ye) 和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(以下統稱出口貨物勞務)增值稅、消費稅的退(免)稅、免稅,適用本辦法。出口企業(ye) 和出口貨物勞務的範圍,退(免)稅和免稅的適用範圍和計算辦法,按《財政部國家稅務總局關(guan) 於(yu) 出口貨物增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)執行。”
其中涉及“免稅”的提法。
胡怡建表示,對外貨物過去一個(ge) 是實行零稅率,另一種是實行“免稅”。“免稅”是消項不征稅,但進項不能抵不能退。如某公司,消項100萬(wan) 元,按6%稅率,是6萬(wan) 元;進項10萬(wan) 元,按17%征收,是1.7萬(wan) 元。交的稅為(wei) 6萬(wan) 元減1.7萬(wan) 元是4.3萬(wan) 元。“免稅”的話是6萬(wan) 元不收,1.7萬(wan) 元不能抵扣也不能退。如果是零稅率,不但4.3萬(wan) 元不收,進項1.7萬(wan) 元還可以抵扣退稅。所以“零稅率”的優(you) 惠大於(yu) “免稅”。選擇相關(guan) 行業(ye) 試點零稅率,可能是考慮到他們(men) 進項相對大,對進項過小的行業(ye) 通常采取“免稅”。否則稅額很小,又要退稅,在管理上不方便。
國家稅務總局最新的政策還指出,采用期租、程租和濕租方式租賃交通運輸工具,從(cong) 事國際運輸服務和港澳台運輸服務的,由承租方申請適用零稅率的規定。
“如果是租船,承租方付了船的租金,[馬紹爾注冊(ce) 公司]去從(cong) 事運輸;對方買(mai) 船是交過增值稅的,消項是租金,是得利主體(ti) 。這個(ge) 過程無法保證承租方將船是用在國際運輸還是國內(nei) 運輸上。因此租方獨立交稅,以租金做消項,不享受免稅是合理的。船用在境內(nei) 、境外跟出租方無關(guan) ,承租方境內(nei) 運輸照常交稅,國際運輸享受零稅率能把握得很清楚。”胡怡建認為(wei) 這個(ge) 規定有道理。
減稅政策利好外貿
對外運輸、設計研發零稅率能起到什麽(me) 作用呢?
胡怡建認為(wei) ,相關(guan) 調整對對外貨運是利好。過去征稅的免稅了,過去免稅的又進一步優(you) 惠為(wei) 零稅率。這對於(yu) 降低物流運輸成本,擴大對外貿易是有助力的。減輕了外向型製造業(ye) 企業(ye) 的稅收負擔,降低了其成本,提高了其競爭(zheng) 力,利於(yu) 貨物出口和調整進出口產(chan) 品結構。為(wei) 境內(nei) 商品運輸到國外提供服務的物流運輸企業(ye) ,其運輸與(yu) 出口成本都降低了,也提高了企業(ye) 競爭(zheng) 力。還利於(yu) 設計研發向海外推廣。
據海關(guan) 統計,2013年1-7月,全國進出口14.7萬(wan) 億(yi) 元人民幣(折合23517.6億(yi) 美元),扣除匯率因素(下同)同比增長8.5%。其中出口7.74萬(wan) 億(yi) 元人民幣(折合12387.3億(yi) 美元),增長9.5%;進口6.96萬(wan) 億(yi) 元人民幣(折合11130.2億(yi) 美元),增長7.3%;順差7865.1億(yi) 元人民幣(折合1257.1億(yi) 美元),增長33.9%。
“我們(men) 在港澳台也有業(ye) 務,尤其是香港那麵多些,還設有分公司,能享受到這個(ge) 待遇是有益於(yu) 企業(ye) 的。對製造業(ye) 也有益,使得成本降低。貿易與(yu) 製造業(ye) 不景氣對物流業(ye) 形成衝(chong) 擊,價(jia) 格提不上去,不少運輸公司出現車輛閑置,如果貿易量提高肯定對物流企業(ye) 有好處。”越海全球物流蘇州有限公司財務負責人楊小姐告訴中國經濟時報記者。不過楊小姐也表示,對大多數沒有海外業(ye) 務的物流企業(ye) 來說,可能享受不到相關(guan) 優(you) 惠。
胡怡建主張從(cong) 產(chan) 業(ye) 鏈總體(ti) 來衡量營改增各項政策的減稅效益。因為(wei) 營改增是結構性調整,有增有減很正常,大部分是減了,少部分是增的。[注冊(ce) 新加坡公司]衡量稅負高低,既要從(cong) 部分試點企業(ye) 看,也要從(cong) 產(chan) 業(ye) 鏈看。比如說設計行業(ye) 如果增加了1個(ge) 點的名義(yi) 稅負,但是由於(yu) 過去是營業(ye) 稅發票現在是增值稅發票,下遊企業(ye) 拿到手的發票現在抵扣增加了,可以抵扣6個(ge) 點。這樣1個(ge) 點的稅負增加跟6個(ge) 點的抵扣優(you) 惠比起來,整個(ge) 產(chan) 業(ye) 鏈稅負是降低的。