深度解讀對歐盟經濟實質法規有疑惑？

隨著歐盟經濟實質法規的出台，針對大家感興(xing) 趣的方麵，我們(men) 現將問題答案整理如下，以供參考。

1. 何為(wei) “法律實體(ti) ”和“相關(guan) 實體(ti) ”？
法律實體(ti) 和相關(guan) 實體(ti) 的範圍非常廣泛，原則上包括在英屬維爾京群島（“BVI”）和開曼群島（“CAY”）成立或注冊(ce) 的國內(nei) 外公司和合夥(huo) 企業(ye) 。

2. 何為(wei) “相關(guan) 活動”？
經濟實質（“ES”）法規管轄範圍內(nei) 的相關(guan) 活動包括以下業(ye) 務活動：銀行業(ye) 務、分銷和服務中心業(ye) 務、融資租賃業(ye) 務、基金管理業(ye) 務、總部業(ye) 務、控股業(ye) 務、保險業(ye) 務、知識產(chan) 權業(ye) 務和航運業(ye) 務。值得注意的是，投資基金業(ye) 務不屬於(yu) 相關(guan) 活動。

3. 生效日期是什麽(me) 時候？
在 2019 年 1 月 1 日或之後在英屬維爾京群島和開曼群島注冊(ce) 的實體(ti) 自成立或組建之日起必須遵循經濟實質要求。2019 年 1 月 1 日之前已經存續的實體(ti) ，在 2019 年 6 月 30 日（英屬維爾京群島）或 2019 年 7 月 1 日（開曼群島）前不必遵循經濟實質要求。

4. 如果我的公司處於(yu) 不活躍或停止運營狀態，該怎麽(me) 辦？
經濟實質要求僅(jin) 適用於(yu) 在財務期間進行相關(guan) 活動的法律實體(ti) 和相關(guan) 實體(ti) 。如貴公司在財務期間沒有開展任何活動，則不屬於(yu) 開展相關(guan) 活動，也就不在經濟實質法規的管轄範圍之內(nei) 。因此，英屬維爾京群島 / 開曼群島對其無任何經濟實質要求。但自 2020 年起，貴公司仍將受到年度報告和存檔義(yi) 務的約束。

5. 如果我的公司不是英屬維爾京群島 / 開曼群島的稅收居民，該怎麽(me) 辦？
經濟實質法的管轄對象是主要在英屬維爾京群島 / 開曼群島以外從(cong) 事一項或多項相關(guan) 活動， 但無法或不願在英屬維爾京群島 / 開曼群島以外設立稅收居民實體(ti) 。如貴公司聲稱是英屬維爾京群島 / 開曼群島以外的稅收居民，則不受英屬維爾京群島 / 開曼群島經濟實質要求的約束，但須向有關(guan) 當局發出此類聲明的通知，並附上所需的適當證據。

6. “投資基金”是否在經濟實質法的約束範圍之內(nei) ？
投資基金本身不符合相關(guan) 實體(ti) 的定義(yi) ，因此不在英屬維爾京群島 / 開曼群島經濟實質法的約束範圍之內(nei) 。但是，它有可能符合法律實體(ti) 的定義(yi) ；這種情況下，盡管投資基金業(ye) 務不屬於(yu) 相關(guan) 活動，但如果一個(ge) 法律實體(ti) 除從(cong) 事投資基金業(ye) 務外，還從(cong) 事其它構成相關(guan) 活動的活動，則仍須就其它活動確定其經濟實質。亦應考慮“基金管理人”是否符合經濟實質要求的規定，並考慮基金架構中可能存在的任何其它實體(ti) 。

7. 我的公司如何才能符合經濟實質要求？
具備以下條件即可符合經濟實質要求：（i）在英屬維爾京群島 / 開曼群島內(nei) 指示和管理相關(guan) 活動；（ii）在英屬維爾京群島 / 開曼群島進行產(chan) 生主營業(ye) 務收入的活動，且涉及相關(guan) 活動；（iii）在英屬維爾京群島 / 開曼群島內(nei) 有充足的全職雇員，且雇員具備適當的資格；以及（iv）在英屬維爾京群島 / 開曼群島內(nei) 因相關(guan) 活動而產(chan) 生充足經營開支。請注意，就對於(yu) 純股權控股公司（隻需要符合要求較低的經濟實質測試）和高風險的知識產(chan) 權公司（將麵臨(lin) 要求更高的經濟實質測試）的一般要求，則存在某些例外情況。

8. 在英屬維爾京群島 / 開曼群島內(nei) “指示和管理”是什麽(me) 意思？
在英屬維爾京群島 / 開曼群島指示和管理相關(guan) 活動意指必須在英屬維爾京群島 / 開曼群島召開充足次數的董事會(hui) 會(hui) 議，及當中親(qin) 自出席的人數達至法定人數。此外，對於(yu) 董事會(hui) 就相關(guan) 活動作出的決(jue) 定必須予以記錄，並且關(guan) 於(yu) 這些活動的記錄必須備存於(yu) 英屬維爾京群島 / 開曼群島內(nei) 。

9. 如何定義(yi) “充足”、“適當”或“合適” 等術語？
英屬維爾京群島 / 開曼群島發布的經濟實質法規和相關(guan) 指引尚未對“充足”、“適當”或“合適”等術語進行定義(yi) 。如何才算構成“充足”、“適當”或“合適”須依照實際情況而定，並非是事先規定的。這意味著對於(yu) 在英屬維爾京群島開展涉及相關(guan) 活動的核心創收活動的法律實體(ti) 而言，與(yu) 其關(guan) 注具體(ti) 的門檻或數字，更應當考察自身是否適合經營當前規模和複雜性的業(ye) 務。

10. 對於(yu) 純股權控股公司，何為(wei) 要求較低的經濟實質測試？
純股權控股公司隻須通過要求較低的經濟實質測試，法律實體(ti) 確認以下兩(liang) 點即可通過：（i） 遵循英屬維爾京群島 / 開曼群島公司法規定下的法定義(yi) 務；以及（ii）在英屬維爾京群島 / 開曼群島有充足的雇員及經營場所，以供持有和（如適用）管理這些公平權益或股份。

11. 如果在英屬維爾京群島 / 開曼群島沒有雇員或物業(ye) ，純股權控股公司應如何符合經濟實質要求？
指引規定，純股權控股公司可以在英屬維爾京群島 / 開曼群島內(nei) 聘用注冊(ce) 辦事處服務供應商，以符合經濟實質要求，即公司被動持有其它股權的股權。在此情況下可想像的是，注冊(ce) 辦事處即代表“處所”，而注冊(ce) 代理人即代表“雇員”，二者足以符合經濟實質規定的要求，且符合指引規定。

12. 對於(yu) 高風險的知識產(chan) 權公司來說，何為(wei) 要求較高的經濟實質測試？
對於(yu) 高風險的知識產(chan) 權公司而言，可先進行一個(ge) 可以推翻的假設，即假設其不符合經濟實質要求。在此情況下，隻有當公司擁有證據證明其知識產(chan) 權資產(chan) 的研發、探索、維護、改進和保護已交由具備適當資曆的雇員進行高度控製，且該雇員已簽署在英屬維爾京群島 / 開曼群島履行其職能的長期合同，該假設才能被推翻。

13. 經濟實質法規定的報告和存檔義(yi) 務是什麽(me) ？
從(cong) 2020 年開始，受經濟實質要求約束的實體(ti) 將須提供信息，以便有關(guan) 當局能夠監控他們(men) 是否正在進行相關(guan) 活動，如果是，則監控他們(men) 是否符合經濟實質要求。信息應包括實體(ti) 在財務期間進行的每項相關(guan) 活動的詳細信息以及它們(men) 如何符合經濟實質要求。之後，這些信息將由實體(ti) 的注冊(ce) 代理人以規定的格式上傳(chuan) ，並在報告期結束前整合到經濟實質平台中。因此，務必注意，無論有關(guan) 實體(ti) 是否正在從(cong) 事相關(guan) 活動，都應盡快將每個(ge) 有關(guan) 實體(ti) 的分類狀態通知注冊(ce) 代理人。目前，尚未發布在經濟實質平台中提交此類報告的機製。

14. 違規的後果是什麽(me) ？
如不遵從(cong) 經濟實質要求的公司可能會(hui) 麵臨(lin) 財政和刑事處罰，並有可能從(cong) 公司登記冊(ce) 中除名。此外，有關(guan) 當局將與(yu) 公司的直接母公司、最終母公司和最終受益人所在的司法管轄區內(nei) 的有關(guan) 當局交換不符合經濟實質要求的公司的某些信息。

15. 我現在應該怎樣做？
建議您立即展開分析，從(cong) 而（i）確定您的實體(ti) 是否正在開展經濟實質法規中規定的任何相關(guan) 活動；（ii）確定其是否被視為(wei) 英屬維爾京群島 / 開曼群島以外的稅務居民。如果您的實體(ti) 被視為(wei) 英屬維爾京群島 / 開曼群島的稅務居民並且正在開展相關(guan) 活動，您應該開始計劃並采取措施以確保符合經濟實質要求，或考慮是否需要盡快進行任何操作或架構變更。

本文件僅(jin) 供一般參考，不應作為(wei) 作出任何決(jue) 策或采取任何行動的依據。每個(ge) 實體(ti) 都應根據自身特點進行獨立審查。瑞致達將在您審核和實施的過程中為(wei) 您提供全方位支持。如果您需要任何幫助，請聯係您的客戶經理了解更多詳情。