多國政府重拳出擊 全球反跨國避稅行動再升級

      近期，全球反跨國避稅領域消息不斷。[注冊(ce) 公司]美國本周出台首批有針對性的反稅收倒置一攬子措施，嚴(yan) 厲打擊在美公司將總部遷至海外避稅的行為(wei) ，開啟了打擊跨國避稅行動的新篇章。同時，歐盟和澳大利亞(ya) 等國家和地區也已開始加大對大型企業(ye) 的跨國避稅行為(wei) 的監管力度。另一方麵，剛剛閉幕的二十國集團(G 20)財長和央行行長會(hui) 議正式審議通過“稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)”項目2014年成果，業(ye) 內(nei) 人士稱這項行動是近百年來國際稅收規則體(ti) 係的首次全麵重塑。隨著各國國內(nei) 稅務改革的推進和國際間合作的加強，全球打擊避稅行動正在掀起一輪新的高潮。

      隨著國際稅收形勢日趨嚴(yan) 峻，提高涉稅信息透明度、加大跨國避稅打擊力度的呼聲漸高。今年以來，全球範圍內(nei) 打擊跨國避稅的行動不斷升級，近來更是有多個(ge) 國家和地區從(cong) 行政、法律和執行等層麵加大反避稅力度。

      美國財政部22日公布一係列新措施，以製止美國公司在不繳納美國國內(nei) 企業(ye) 稅的情況下獲取離岸收入，從(cong) 而讓這類公司難以進行稅收倒置和在海外拆分其分支機構。所謂稅收倒置，是指在美國現行稅收製度下，美國本土公司在收購海外公司後，將其總部遷至海外，成為(wei) 外國公司，規避國內(nei) 較高的企業(ye) 稅。很多公司利用這一渠道，通過跨國並購將公司總部遷到稅收較低或幾乎為(wei) 零的國家。

      據美聯社報道，此次出台的新措施主要包括以下幾項：首先，禁止“跳房子”貸款，這是指在美國的公司向新的國外總公司提供借款，從(cong) 而將收入轉移。其次，收緊一項相關(guan) 法規應用，該法規規定美國公司股東(dong) 持有並購後的新跨國公司的股份不得超過80%，否則仍將被視為(wei) 美國企業(ye) ，進而無法享受外資企業(ye) 的稅收優(you) 惠。這些新措施包括禁止美國公司在並購前進行高額股利派發以減少自身書(shu) 麵形式的規模等特定行為(wei) ，因此將使美國公司難以應對80%的上限。此外，新規還對外企使用外資、貸款等活動做出嚴(yan) 格限製，最大程度避免“假外企”鑽空子。

      據悉，新措施自出台之日起立即生效。一名美國財政部官員表示，在22日之前完成的並購交易將不受影響，在此之後的交易將受到新措施的製約。這意味著，新措施可能對部分正在計劃跨國並購的企業(ye) 造成困擾。

      美國是全球企業(ye) 稅負最高的國家之一，聯邦企業(ye) 稅率約為(wei) 35%。據統計，自上個(ge) 世紀80年代早期至今，已有約50起稅收倒置案例，而在過去十年裏，有數十家美國企業(ye) 將他們(men) 的納稅申報地遷移至海外，其中大部分發生在2008年以後。最近大企業(ye) 傳(chuan) 出的類似舉(ju) 動包括連鎖快餐企業(ye) 漢堡王與(yu) 英國最大咖啡連鎖企業(ye) 蒂姆·霍頓斯達成並購協議，欲將其總部遷往加拿大。

      美國總統奧巴馬22日發表聲明，對財政部的這一決(jue) 定表示支持，並稱相信財政部的最新措施將打擊企業(ye) 利用稅收倒置漏洞的積極性。奧巴馬還表示，在未來數周至數月內(nei) ，美國將著手製定更加公平的稅法，以幫助美國企業(ye) 成長，創造更多的就業(ye) 崗位。

      今年6月，歐盟委員會(hui) 宣布對蘋果、星巴克和菲亞(ya) 特三家跨國公司在愛爾蘭(lan) 、盧森堡和荷蘭(lan) 等地的分支機構展開調查，並對九個(ge) 歐洲國家進行所謂“專(zhuan) 利盒子”安排的調查。歐盟還表示，這僅(jin) 是調查的第一步，未來將擴大調查企業(ye) 和國家的範圍。這一行動向外界表明了歐盟力圖打擊跨國避稅的決(jue) 心。

      另據澳大利亞(ya) 媒體(ti) 7月份報道，[注冊(ce) 離岸公司]澳大利亞(ya) 政府正在計劃改革稅務體(ti) 係，堵住被跨國企業(ye) 用來轉移利潤及虧(kui) 損以最小化納稅額的監管漏洞，並追討數十億(yi) 澳元的稅款。這項改革的措施包括將企業(ye) 的債(zhai) 務資本比率上限從(cong) 75%降至60%，超過這一門檻將受到澳大利亞(ya) 稅務局的調查；限製與(yu) 利息支付相關(guan) 的可減稅金額，以防止企業(ye) 利用“非證券投資股息”的免稅規定來將相關(guan) 資金當做股息而非債(zhai) 務償(chang) 還款。據悉，這項改革提議有望在近期成為(wei) 法律。

      經濟和貿易全球化使跨國資本流動日益便利，加之“避稅天堂”等低稅率、零稅率“窪地”的存在，打擊跨國避稅行為(wei) 的難度不斷增加。為(wei) 了填補全球性稅收體(ti) 係的漏洞，除了各國分別開展打擊避稅行動之外，國際間的合作也在不斷加強。

      G 20財長和央行行長會(hui) 議20日正式通過了BEPS的改進建議報告。BEPS行動是由G 20領導人背書(shu) ，並委托經合組織(O EC D )推進的國際稅改項目，是G 20框架下各國攜手打擊國際逃避稅、共同建立有利於(yu) 全球經濟增長的國際稅收規則體(ti) 係和合作機製的重要舉(ju) 措。經合組織秘書(shu) 長安吉爾·古裏亞(ya) 稱，這項計劃旨在填補跨國公司用以避稅的國際稅收體(ti) 係漏洞，是百年來國際稅收體(ti) 係現代化進程中的最重要一步。

      本次最新發布的成果包括應對數字經濟的挑戰、防止稅收協定濫用、無形資產(chan) 的轉讓定價(jia) 和防止有害稅收競爭(zheng) 等七項。這是繼2013年9月G 20聖彼得堡領導人峰會(hui) 一致同意攜手打擊跨國避稅以來形成的第一批成果。按照G 20確定的B E PS行動計劃方案以及實施時間表，全部行動計劃一共15項，將於(yu) 2015年底前全部完成。此次會(hui) 議審議通過的BEPS最新成果，將提交11月在澳大利亞(ya) 召開的G 20領導人峰會(hui) 背書(shu) 。

      目前的所得稅國際規則是第一次世界大戰後於(yu) 1923年建立起來的，已經運行近百年，其核心是在所得的來源國與(yu) 居民國之間進行稅收權益的分配。專(zhuan) 家指出，這套所得稅國際規則，主要適用於(yu) 傳(chuan) 統經濟時代，解決(jue) 跨國企業(ye) 經營所得在國際之間的分配問題和重複征稅問題。然而，數字經濟時代的來臨(lin) ，讓國際稅收秩序麵臨(lin) 挑戰，所有跨國經濟交易基本都可以進行避稅籌劃，稅基被侵蝕，利潤被轉移，轉移的目的地是低稅地和避稅地。

      當前，全球利潤至少50%以上涉及國際交易，特別是企業(ye) 集團跨境關(guan) 聯交易數額巨大。據古裏亞(ya) 介紹，過去5年來，全球打擊避稅行動已從(cong) 24個(ge) 國家的信息自願披露計劃中查出370億(yi) 歐元(約合530億(yi) 美元)稅收流失，未來將會(hui) 披露更多。稅基侵蝕與(yu) 利潤轉移讓稅收公平麵臨(lin) 挑戰，國際稅收秩序受到嚴(yan) 重威脅。因此，國際社會(hui) 必須攜手改革現有國際稅收規則體(ti) 係，以適應快速發展的經濟全球化趨勢。

      事實上，全球性的稅收監管合作以及信息的公開與(yu) 交流一直在不斷推進。今年2月，經合組織公布了新的國際稅務信息自動交換全球標準前半部分內(nei) 容。5月，在經合組織年度部長理事會(hui) 議上，47個(ge) 國家共同簽署了《稅務事項信息自動交換宣言》。7月，經合組織通過了國際稅務信息自動交換的完整版國際標準，該標準預計將於(yu) 2017年生效。8月，中國正式成為(wei) 《多邊稅收征管互助公約》第56個(ge) 簽約方，至此G 20成員國已全部簽署公約。

      此外，美國《海外賬戶納稅法案》於(yu) 今年7月1日正式生效。[注冊(ce) 離岸公司]目前包括中、美、英、法、德、意等在內(nei) 的100個(ge) 國家或地區及逾8萬(wan) 家金融機構向美國政府登記，同意遵守法案。開曼群島、百慕大和澤西等“避稅天堂”也已加入該體(ti) 係。分析人士稱，這預示著未來國際稅收征管秩序的變革方向。