國稅總局稱出差交通費餐費實報實銷可免個稅

針對社會(hui) 公眾(zhong) 和企業(ye) 關(guan) 注的一些稅收熱點問題，國家稅務總局納稅服務司近日對相關(guan) 稅收政策進行了解釋，並對公眾(zhong) 提交上網的一些問題作出了明確回答。

出差補貼憑實際發生的交通費、餐費發票予以報銷的，可不征收個(ge) 稅[注冊(ce) 香港公司]

問：單位給出差人員發放的交通費、餐費補貼和每月通訊費補貼，是否並入當月工資、薪金計征個(ge) 人所得稅？

答：現行個(ge) 人所得稅法和有關(guan) 政策規定，單位以現金方式給出差人員發放交通費、餐費補貼應征收個(ge) 人所得稅，但如果單位是根據國家有關(guan) 標準，憑出差人員實際發生的交通費、餐費發票作為(wei) 公司費用予以報銷，可以不作為(wei) 個(ge) 人所得征收個(ge) 人所得稅。

關(guan) 於(yu) 通訊費補貼，如果所在省市地方稅務局報經省級人民政府批準後，規定了通訊費免稅標準的，可以不征收個(ge) 人所得稅。如果所在省市未規定通訊費免稅標準，單位發放此項津貼，應予以征收個(ge) 人所得稅。

問：補充醫療保險是否繳納個(ge) 人所得稅？是否比照補充養(yang) 老保險方法繳納個(ge) 人所得稅？

答：現行個(ge) 人所得稅法和有關(guan) 政策規定，單位替職工繳納補充醫療保險，應與(yu) 當月工資收入合並繳納個(ge) 人所得稅。目前，暫不能比照企業(ye) 年金（補充養(yang) 老保險）的方法繳納個(ge) 人所得稅。

問：企業(ye) 贈送禮品免征個(ge) 稅，如何界定征免界限？[香港公司注冊(ce) ]

答：《財政部、國家稅務總局關(guan) 於(yu) 企業(ye) 促銷展業(ye) 贈送禮品有關(guan) 個(ge) 人所得稅問題的通知》第一條規定：企事業(ye) 單位在促銷展業(ye) 過程中贈送禮品不征個(ge) 人所得稅。具體(ti) 如下：1.企業(ye) 通過價(jia) 格折扣、折讓方式向個(ge) 人銷售商品和提供服務。2.企業(ye) 在向個(ge) 人銷售商品和提供服務的同時給予贈品。3.企業(ye) 對累積消費達到一定額度的個(ge) 人按消費積分反饋禮品。除上述規定情形外，其他贈送禮品的情形，均需要扣繳個(ge) 人所得稅。

企業(ye) 從(cong) 事農(nong) 林牧漁項目淨所得，可免征或減征企業(ye) 所得稅

問：企業(ye) 所得稅實施條例第八十六條規定，從(cong) 事農(nong) 、林、牧、漁業(ye) 項目所得，可以免征、減征企業(ye) 所得稅。請問，免稅是指全部所得免稅嗎？

答：企業(ye) 所得稅法第五條規定，企業(ye) 每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧(kui) 損後的餘(yu) 額，為(wei) 應納稅所得額。因此，企業(ye) 所得稅法實施條例第八十六條所稱的“企業(ye) 從(cong) 事農(nong) 、林、牧、漁業(ye) 項目的所得”，可以免征或減征企業(ye) 所得稅，是指該項目淨所得免征或減征企業(ye) 所得稅。

問：村裏的土地承包或出租給個(ge) 人或公司種菜，是否需要繳納營業(ye) 稅？

答：根據相關(guan) 規定，將土地使用權轉讓給農(nong) 業(ye) 生產(chan) 者用於(yu) 農(nong) 業(ye) 生產(chan) ，免征營業(ye) 稅。農(nong) 村、農(nong) 場將土地承包（出租）給個(ge) 人或公司用於(yu) 農(nong) 業(ye) 生產(chan) ，收取的固定承包金（租金），免征營業(ye) 稅。

金融機構農(nong) 戶小額貸款利息收入免征營業(ye) 稅

問：如我公司是一個(ge) 縣級市的小額貸款公司，能享受哪些稅收優(you) 惠政策？在計算營業(ye) 稅時，利息收入能否扣減公司在金融機構借款的利息費用？

[注冊(ce) 香港公司程序]答：根據《財政部、國家稅務總局關(guan) 於(yu) 農(nong) 村金融有關(guan) 稅收政策的通知》規定，1.自2009年1月1日至2013年12月31日，金融機構農(nong) 戶小額貸款的利息收入，免征營業(ye) 稅；金融機構農(nong) 戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；2.自2009年1月1日至2011年12月31日，對農(nong) 村信用社、村鎮銀行、農(nong) 村資金互助社、由銀行業(ye) 機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區、旗）及縣以下地區的農(nong) 村合作銀行和農(nong) 村商業(ye) 銀行的金融保險業(ye) 收入減按3%的稅率征收營業(ye) 稅。