國稅總局：個稅綜合征收條件不完全具備

    國家稅務總局昨天（4月25日）在解答網友提問時表示，目前實行綜合與(yu) 分類相結合的個(ge) 人所得稅製模式的條件還不完全具備。下一步，國家稅務總局將會(hui) 同有關(guan) 部門按照國家確定的個(ge) 稅改革的方向和目標積極推進，為(wei) 實行綜合與(yu) 分類相結合稅製模式創造條件。[投資盧森堡公司]

　　3月底，國家稅務總局局長肖捷，副局長解學智、宋蘭(lan) 在中國政府網參加在線訪談活動，回答了各界的疑問及谘詢。活動結束後，肖捷提出，將沒來得及回答的網友提問，在國家稅務總局網站上予以回複。

　　財新網現將部分問答整理於(yu) 此。

　　個(ge) 稅綜合征收條件還不完全具備

　　問：媒體(ti) 上不斷出現“利息稅、饅頭稅、月餅稅”等等新名詞，雖從(cong) 專(zhuan) 業(ye) 的角度看理解有偏差，但也說明現行的個(ge) 所稅征收存在大量問題，不知總局在個(ge) 所稅征管改革上今年步子可以邁的有多大？今年可以綜合征收嗎？

　　答：媒體(ti) 上出現的“利息稅、饅頭稅、月餅稅、加名稅……加班稅”等不同名目的稅收名詞，細分一下，上述問題涉及到個(ge) 人所得稅、增值稅、契稅或者一些與(yu) 稅收無關(guan) 的概念。上述現象有的屬於(yu) 社會(hui) 、媒體(ti) 對稅收認識上的偏差，有的屬於(yu) 故意炒作。

　　按照《國民經濟和社會(hui) 發展第十二個(ge) 五年規劃綱要》，個(ge) 人所得稅改革目標是改變現有分類分項征稅辦法，建立綜合與(yu) 分類相結合的稅製模式。綜合與(yu) 分類相結合的稅製模式需要相應的征管環境和稅收征管手段做支持，例如，建立納稅人單一賬戶製度，所有的收支項目均通過該賬戶，嚴(yan) 格控製現金交易，建立較為(wei) 完備的社會(hui) 征信體(ti) 係，個(ge) 人納稅情況與(yu) 其貸款、就業(ye) 、求學、經商、領取養(yang) 老金等直接關(guan) 聯，稅收信息化建設較為(wei) 發達，全社會(hui) 納稅意識和協稅護稅積極性較高，稅收違法成本較高等。[注冊(ce) 盧森堡公司流程]

　　目前，我國實行綜合與(yu) 分類相結合的個(ge) 人所得稅製模式的條件還不完全具備。下一步，國家稅務總局將會(hui) 同有關(guan) 部門按照國家確定的個(ge) 稅改革的方向和目標積極推進，為(wei) 實行綜合與(yu) 分類相結合稅製模式創造條件。

　　獎金免征個(ge) 稅須符合兩(liang) 項條件

　　問：相關(guan) 資料顯示，全國多數省均存在不同程度的個(ge) 稅獎勵或獎金免征個(ge) 稅情況，作為(wei) 稅務主管部門，怎麽(me) 看待這種現象？

　　答：根據《中華人民共和國個(ge) 人所得稅法》第四條第一款規定，“省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍(jun) 軍(jun) 以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體(ti) 育、環境保護等方麵的獎金”免納個(ge) 人所得稅。按照這一規定，隻有同時符合上述兩(liang) 個(ge) 條件的獎金，才能免征個(ge) 人所得稅：一是必須是省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍(jun) 軍(jun) 以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的獎金；二是免稅獎金的範圍必須在“科學、教育、技術、文化、衛生、體(ti) 育、環境保護等”之內(nei) 。除此之外的各類獎金，均應依法繳納個(ge) 人所得稅。

　　費用減除標準已考慮家庭支出因素

　　問：在香港等地，有許多針對居民個(ge) 人的稅收優(you) 惠，比如供養(yang) 長輩、太太全職在家都會(hui) 有一定的稅收減免，我們(men) 的稅收政策為(wei) 什麽(me) 不能有這樣的設計？

　　答：目前我國個(ge) 人所得稅實行的是分類分項征稅辦法，這種模式沒有直接設計教育、贍養(yang) 老人、扶養(yang) 子女等專(zhuan) 項扣除。但在實際上，我國現行個(ge) 人所得稅法工資、薪金所得項目的費用減除標準對上述因素是有相應考慮的。工資、薪金所得項目的費用減除標準的確定是以社會(hui) 平均消費支出為(wei) 依據，包括了家庭生活支出、教育、醫療、贍養(yang) 老人、扶養(yang) 子女等項目的平均數額。當然，這個(ge) 平均數額無法解決(jue) 具體(ti) 家庭支出的差異性問題。今後我國個(ge) 稅製度改革的目標就是建立綜合與(yu) 分類相結合的稅製模式。

　　勞務報酬所得較低者存在稅負偏重問題[注冊(ce) 盧森堡公司步驟]

　　問：我們(men) 是一群薪資來源於(yu) 勞務報酬的人員，國家去年就調整了個(ge) 人所得稅，但我們(men) 的個(ge) 人所得所得稅起征點仍保持在十幾年前的800元，稅率高達20%，我們(men) 月收入2100元就被征收100多元的個(ge) 稅，國家在調整個(ge) 稅的時候是否不知道有這一群人？我們(men) 的個(ge) 稅起征點為(wei) 什麽(me) 不能調高？

　　答：2011年修訂個(ge) 人所得稅法，提高了工資、薪金所得項目費用扣除標準，勞務報酬所得項目的費用扣除方式沒有同步調整。主要基於(yu) 以下情況：一是勞務報酬所得項目具有不平衡性、流動性、隱蔽性、臨(lin) 時性，稅收監管難度大；二是勞務報酬所得項目對很多人而言是“第二職業(ye) ”，其扣除是一種“成本扣除”，與(yu) 工資、薪金所得項目的“生計費用扣除”是不同的。三是工資、薪金所得和勞務報酬所得采用不同的計稅辦法，兩(liang) 者不具有可比性。

　　個(ge) 人所得稅法修訂後，對於(yu) 沒有工資收入，隻有一處勞務報酬所得項目且收入較低的人，確實在一定程度上存在稅負偏重的問題。我們(men) 已經關(guan) 注到該問題，但個(ge) 人所得稅法是全國人大常委會(hui) 通過的法律，其法律級次較高，隻能通過下一步修訂個(ge) 人所得稅法予以解決(jue) 。

　　營改增擴圍目前沒有具體(ti) 時間安排

　　問：營業(ye) 稅改征增值稅時間表有什麽(me) 具體(ti) 描述？在北京地區增值稅的試點，什麽(me) 時候擬適用於(yu) 全行業(ye) ？

　　答：今年1月1日，營業(ye) 稅改征增值稅試點在上海市交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 正式實施。作為(wei) 改革邁出的第一步，上海市開展試點具有全國性示範意義(yi) 。下一步，試點地區的增加、試點行業(ye) 的拓展以及全國性行業(ye) 試點的推進，將在總結經驗和完善製度設計的基礎上統籌考慮，力爭(zheng) 在“十二五”期間將改革推廣到全國範圍，但目前還無法提供具體(ti) 的時間安排。

　　問：營業(ye) 稅百分之五點五已經夠高了，如（改增值稅）提高到百分之拾幾，那企業(ye) 真沒法活下去了。

　　答：營業(ye) 稅屬於(yu) 間接稅，按照營業(ye) 額和適用稅率計算征收，營業(ye) 稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅稅款不能得到抵扣。而增值稅是依據納稅人當期的銷項稅額抵減進項稅額後的餘(yu) 額征收。具體(ti) 計算方法，首先按照納稅人當月取得的不含增值稅收入乘以增值稅適用稅率，計算出銷項稅額，再減去當月購進貨物或勞務所含的進項稅額，其餘(yu) 額為(wei) 當月增值稅應納稅額，沒有餘(yu) 額則不征稅。因此，不能以增值稅稅率和營業(ye) 稅稅率的簡單比較來推斷稅負高低。

　　對大學生就業(ye) 免稅不符公平原則

　　問：國家稅務總局能否出台一項優(you) 惠政策，比如，剛畢業(ye) 的大學生，在畢業(ye) 後一年內(nei) 不需繳納個(ge) 稅等優(you) 惠呢？

　　答：現行稅收政策對於(yu) 自主創業(ye) 的大學生給予了一定的優(you) 惠。這位網友提出對於(yu) 剛畢業(ye) 的大學生在一年內(nei) 免征個(ge) 人所得稅，但該項建議不具有可行性。一般來說，大學生剛畢業(ye) 一般收入水平不高，很多難以達到“起征點”，即使達到了，個(ge) 人所得稅占收入的比例也很低，因此，免稅能起到的扶持作用很有限。同時，如果對大學生就業(ye) 免稅，那麽(me) 對收入水平同樣不高的其他群體(ti) 就顯得不公，不符合稅收政策的公平原則。

　　問：大學生自謀職業(ye) 稅收政策如何優(you) 惠？

　　答：在促進高校畢業(ye) 生自謀職業(ye) 方麵，國家製定了一係列扶持政策。例如，高校畢業(ye) 生從(cong) 事個(ge) 體(ti) 經營的，在3年內(nei) 按每戶每年8000元為(wei) 限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(ye) 稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(ge) 人所得稅；對招錄包括高校畢業(ye) 生在內(nei) 的城鎮失業(ye) 人員的商貿企業(ye) 、服務型企業(ye) 、加工型企業(ye) 和具有加工性質的小型企業(ye) 實體(ti) ，在3年內(nei) 按實際招用人數，以每人每年4000元為(wei) 標準（各地可根據實際情況上下浮動20%），予以定額依次扣減營業(ye) 稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(ye) 所得稅。享受上述優(you) 惠政策，還有一些具體(ti) 條件，詳細規定請查閱《財政部、國家稅務總局關(guan) 於(yu) 支持和促進就業(ye) 有關(guan) 稅收政策的通知》（財稅[2010]84號）。除此之外，國家對高新技術企業(ye) 、小型微利企業(ye) 、國家重點鼓勵支持的產(chan) 業(ye) 製定了一係列稅收優(you) 惠政策，大學生創辦這幾類企業(ye) ，均可享受相應的稅收優(you) 惠政策。上述政策內(nei) 容均可在稅務總局網站上查詢。