美國證券市場對於上市公司財務報表的要求

美國的證券市場

美國有8家證券交易所，截止到2000年12月31日，共有7887家公司在美國上市。紐約證券交易所(NYSE)、納斯達克(Nasdaq)和美國證券交易所(Amex)是8家中最大的3家交易所。國內(nei) 外公司還可以在監管較少的場外交易公報板(OTCBB)市場和“粉紅表格”市場報價(jia) 。要想達到場外交易公報板的資格要求，公司就必須向證券交易委員會(hui) 報告當前的財務信息。

監管

美國證券交易委員會(hui) 根據1934年的《證券交易法》具有為(wei) 公眾(zhong) 持股的公司製定財務會(hui) 計和財務報告準則的法定權力。證券交易委員會(hui) 執行1993年的《證券法》和1934年的《證券交易法》，並根據這些法案公布了範圍很廣的規則和規定。

1934年的《證券交易法》規定，不在國內(nei) 證券交易所或是納斯達克上市但在場外交易的股票也必須進行注冊(ce) 。

作為(wei) 自我規範組織的證券交易所還為(wei) 上市公司製定其他的報告和披露要求，並仔細的檢查上市公司的年度報告和及時披露情況。

會(hui) 計原則要求

國內(nei) 的注冊(ce) 公司必須根據美國公認會(hui) 計原則編報其財務報表。外國注冊(ce) 公司則可以使用其他的可為(wei) 證券交易委員會(hui) 理解的會(hui) 計原則，但必須以附注列示根據美國公認會(hui) 計原則調整過的損益表和資產(chan) 負債(zhai) 表項目。

財務報表和披露要求

在美國上市的國內(nei) 和大多數加拿大公司必須在財務年度結束後90天之內(nei) 呈交按照10-K文件編製的年度報告，在前3個(ge) 季度每季度結束後45天之內(nei) 呈交按照10-Q文件編製的季度報告。

上市的外國公司必須在財務年度結束後6個(ge) 月之內(nei) 呈交按照20-F文件編製的年度報告；如果在所在國公布中期報告，那麽(me) 同時它們(men) 也需在美國被公布。紐約證券交易所、納斯達克和美國證券交易所也要求上市的外國公司在所在國公布中期報告的同時向它們(men) 呈交這些報告。

美國的證券法律規定和鼓勵在許多情況下對非公開的重大信息進行及時披露。證券交易所有比證券交易委員會(hui) 和這些案例法規定得更詳細的及時披露規則。在美國，外國公司麵臨(lin) 與(yu) 國內(nei) 公司一樣的及時披露規則。

公司治理披露

證券交易委員會(hui) 要求公司在它們(men) 的年會(hui) 公告(代理人聲明)中包括其審計委員會(hui) 情況的披露和由公司審計委員會(hui) 提供的包含披露內(nei) 容的報告。這些規定旨在提高對公司審計委員會(hui) 的功能執行情況的披露。