中華人民共和國消費稅

消費稅的納稅人是我國境內(nei) 生產(chan) 、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》消費稅暫行條例規定的應稅消費品的單位和個(ge) 人。具體(ti) 包括:

在我國境內(nei) 生產(chan) 、委托加工、零售和進口應稅消費品的國有企業(ye) 、集體(ti) 企業(ye) 、私有企業(ye) 、股份製企業(ye) 、其他企業(ye) 、行政單位、事業(ye) 單位、軍(jun) 事單位、社會(hui) 團體(ti) 和其他單位、個(ge) 體(ti) 經營者及其他個(ge) 人。根據《國務院關(guan) 於(yu) 外商投資企業(ye) 和外國企業(ye) 適用增值稅、消費稅、營業(ye) 稅等稅收暫行條例有關(guan) 問題的通知》規定，在我國境內(nei) 生產(chan) 、委托加工、零售和進口應稅消費品的外商投資企業(ye) 和外國企業(ye) ，也是消費稅的納稅人。

消費稅是國家為(wei) 體(ti) 現消費政策，對生產(chan) 、委托加工、零售和進口的應稅消費品征收的一種稅。

消費稅是對在中國境內(nei) 從(cong) 事生產(chan) 和進口稅法規定的應稅消費品的單位和個(ge) 人征收的一種流轉稅，是對特定的消費品和消費行為(wei) 在特定的環節征收的一種間接稅。

特點

1、消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規定的特定產(chan) 品為(wei) 征稅對象。即國家可以根據宏觀產(chan) 業(ye) 政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅，以適當地限製某些特殊消費品的消費需求，故可稱為(wei) 消費稅稅收調節具有特殊性;

2、按不同的產(chan) 品設計不同的稅率，同一產(chan) 品同等納稅;消費稅奢侈品；

3、消費稅是價(jia) 內(nei) 稅，是價(jia) 格的組成部分;

4、消費稅實行從(cong) 價(jia) 定率和從(cong) 量定額以及從(cong) 價(jia) 從(cong) 量複合計征三種方法征稅;

實行從(cong) 價(jia) 定率辦法計算的應納稅額=銷售額X適用稅率

實行從(cong) 量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量X單位稅額

5、消費稅征收環節具有單一性;

6、消費稅稅收負擔轉嫁性最終都轉嫁到消費者身上。

消費稅的征收範圍

第一類:一些過度消費會(hui) 對人類健康、社會(hui) 秩序、生態環境等方麵造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等;

第二類:奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等;

第三類:高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等;

第四類:不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等;

第五類:具有一定財政意義(yi) 的產(chan) 品，如護膚護發品等。

消費稅共設置了15個(ge) 稅目，在其中的3個(ge) 稅目下又設置了13個(ge) 子目，列舉(ju) 了25個(ge) 征稅項目。實行比例稅率的有21個(ge) ，實行定額稅率的有4個(ge) 。共有13個(ge) 檔次的稅率，最低3%，最高56%(2008年9月1日起排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車，稅率由3%下調至1%)。經國務院批準，財政部、國家稅務總局對煙產(chan) 品消費稅政策作了重大調整，甲類香煙的消費稅從(cong) 價(jia) 稅率由原來的45%調整至56%。另外，卷煙批發環節還加征了一道從(cong) 價(jia) 稅，稅率為(wei) 5%，新政策從(cong) 2009年5月1日起執行。

計稅方法

1、從(cong) 價(jia) 計稅時

應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

2、從(cong) 量計稅時

應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準計稅方法

3、自產(chan) 自用應稅消費品

a、用於(yu) 連續生產(chan) 應稅消費品的，不納稅;

b、用於(yu) 其他方麵的:有同類消費品銷售價(jia) 格的，按照納稅人生產(chan) 的同類消費品銷售價(jia) 格計算納稅，沒有同類消費品銷售價(jia) 格的，按組成計稅價(jia) 格計算納稅。

組成計稅價(jia) 格=(成本+利潤)÷(1- 消費稅稅率)

應納稅額=組成計稅價(jia) 格×適用稅率

4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價(jia) 格計算納稅，沒有同類消費品銷售價(jia) 格的，按組成計稅價(jia) 格計算納稅。

組成計稅價(jia) 格=(材料成本+加工費)÷(1- 消費稅稅率)