關於企業所得稅優惠管理若幹問題的通知

各縣（市）區國家稅務局，市局直屬稅務分局：
為(wei) 進一步貫徹落實企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策，根據《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 企業(ye) 所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）和《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 企業(ye) 所得稅稅收優(you) 惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）精神，經研究，現就企業(ye) 所得稅優(you) 惠管理的若幹問題通知如下：
一、列入企業(ye) 所得稅優(you) 惠管理的各類企業(ye) 所得稅優(you) 惠包括免稅收入、定期減免稅、優(you) 惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專(zhuan) 項優(you) 惠政策。
二、除《財政部 國家稅務總局關(guan) 於(yu) 企業(ye) 所得稅若幹優(you) 惠政策的通知》（財稅〔2008〕第001號）明確規定實行審批管理的繼續保留執行的原企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策、《財政部 國家稅務總局關(guan) 於(yu) 貫徹落實國務院關(guan) 於(yu) 實施企業(ye) 所得稅過渡優(you) 惠政策有關(guan) 問題的通知》（財稅〔2008〕21號）明確規定實行審批管理的企業(ye) 所得稅過渡類優(you) 惠政策以及國家稅務總局另行規定實行審批管理的企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策外，其他各類企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策，均實行備案管理。
今後國家製定的各項稅收優(you) 惠政策，凡未明確為(wei) 審批事項的，均實行備案管理。
三、備案管理的具體(ti) 方式分為(wei) 事先備案和事後報送相關(guan) 資料兩(liang) 種。
對“企業(ye) 綜合利用資源，生產(chan) 符合國家產(chan) 業(ye) 政策規定的產(chan) 品所取得的收入，減按90%計入收入總額”等稅收優(you) 惠政策實行事先備案的管理辦法，對“國債(zhai) 利息收入免征所得”等稅收優(you) 惠政策實行事後報送相關(guan) 資料的管理辦法。
四、實行審批管理的稅收優(you) 惠，納稅人應及時向稅務機關(guan) 申請並報送相關(guan) 資料，經稅務機關(guan) 審批同意後，方可執行。列入事先備案的稅收優(you) 惠，納稅人應向稅務機關(guan) 報送相關(guan) 資料，提請備案，經稅務機關(guan) 登記備案後執行。對需要事先向稅務機關(guan) 備案而未按規定備案的，或經稅務機關(guan) 審核不符合稅收優(you) 惠條件的，納稅人不得享受稅收優(you) 惠。
列入事後報送相關(guan) 資料的稅收優(you) 惠，納稅人應在年度納稅申報時附報相關(guan) 資料，主管稅務機關(guan) 審核後如發現其不符合享受稅收優(you) 惠政策情況的，應取消其自行享受的稅收優(you) 惠，並追繳相應稅款。
五、各類企業(ye) 所得稅優(you) 惠管理程序按照《寧波市國家稅務局轉發國家稅務總局關(guan) 於(yu) 印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（甬國稅發〔2005〕210號）的相關(guan) 規定辦理。
六、企業(ye) 所得稅優(you) 惠期限超過一個(ge) 納稅年度的，主管稅務機關(guan) 可以進行一次性確認，但每年必須對相關(guan) 條件進行審核。
七、企業(ye) 享受所得稅優(you) 惠期間，對情況變化導致實際經營不符合稅收優(you) 惠條件的，應停止享受優(you) 惠政策。采用欺騙手段獲取減免稅的，或情況變化後不符合稅收優(you) 惠條件而未及時向稅務機關(guan) 報告的，或未按規定程序報批或備案管理而自行減免稅的，稅務機關(guan) 按照稅收征管法和企業(ye) 所得稅法有關(guan) 規定予以處理 。
八、各級國稅機關(guan) 要本著精簡、高效、便利的原則，簡化手續，減少報送資料，方便納稅人，認真開展各類企業(ye) 所得稅優(you) 惠管理工作。同時要采取有效的管理措施，做好企業(ye) 享受稅收優(you) 惠政策的後續管理工作，根據工作需要建立管理台賬進行動態監控，通過納稅評估和稅收檢查等工作環節對企業(ye) 享受稅收優(you) 惠政策的真實性和準確性進一步開展實質性審核。
九、本通知自2009年1月1日起執行。以前規定與(yu) 本通知相抵觸的，以本通知為(wei) 準。
附件：1.企業(ye) 所得稅稅收優(you) 惠審批管理事項
2.企業(ye) 所得稅稅收優(you) 惠備案管理事項
3.企業(ye) 所得稅稅收優(you) 惠申請審批表
4.企業(ye) 所得稅稅收優(you) 惠備案報告表

二○一○年一月十四日

附件1：
企業(ye) 所得稅稅收優(you) 惠審批管理事項

一、就業(ye) 再就業(ye) 稅收優(you) 惠政策
從(cong) 2006年1月1日起至2009年12月31日，對符合條件的企業(ye) 實體(ti) ，吸納下崗失業(ye) 人員並符合相關(guan) 條件，按定額標準每人每年4800元依實際招用人數依次扣減營業(ye) 稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(ye) 所得稅，2009年底前經審批每名下崗人員享受稅收優(you) 惠的期限不得超過3年。
需報送的資料：1.企業(ye) 所得稅優(you) 惠申請報告和優(you) 惠申請審批表；2.地稅部門出具的“企業(ye) 實際減免的營業(ye) 稅、城市維護建設稅、教育費附加和剩餘(yu) 額度”書(shu) 麵說明。
上述資料中證件要求提供原件或複印件，複印件和其他資料須加蓋企業(ye) 公章（下同）。
二、轉製科研機構稅收優(you) 惠政策
對經國務院批準的原國家經貿委管理的10個(ge) 國家局所屬242個(ge) 科研機構和建設部等11個(ge) 部門（單位）所屬134個(ge) 科研機構中轉為(wei) 企業(ye) 的科研機構，從(cong) 轉製注冊(ce) 之日起5年內(nei) 免征企業(ye) 所得稅；政策執行到期後，再延長2年期限。
需報送的資料：1.企業(ye) 所得稅優(you) 惠申請報告和優(you) 惠申請審批表；2.有關(guan) 部門出具的改製單位名單或改製批複、經批準的改製方案、改製企業(ye) 股權證明等資料。
三、文化企業(ye) 稅收優(you) 惠政策
（一）經營性文化事業(ye) 單位轉製為(wei) 企業(ye) 後，2013年底前免征企業(ye) 所得稅。
需報送的資料：1.企業(ye) 所得稅優(you) 惠申請報告和優(you) 惠申請審批表；2.有權部門發布的試點單位名單；3.試點地區提供有權部門批準的轉製批複、轉製前事業(ye) 單位法人執照，轉製後工商營業(ye) 執照、境外提供文化勞務收入申請免稅的相關(guan) 證明材料等。
（二）對2004年1月1日至2008年12月31日政府鼓勵的新辦文化企業(ye) ，自工商注冊(ce) 登記之日起，免征3年企業(ye) 所得稅。
需報送的資料：1.企業(ye) 所得稅優(you) 惠申請報告和優(you) 惠申請審批表；2. 符合政府鼓勵的文化企業(ye) 文件規定的範圍等材料；3.境外提供文化勞務收入申請免稅的相關(guan) 證明材料等。
四、股權分置試點改革稅收優(you) 惠政策。
股權分置試點改革中非流通股股東(dong) 通過對價(jia) 方式向流通股股東(dong) 支付的股份、現金等收入，暫免征收流通股股東(dong) 應繳納的企業(ye) 所得稅。
需報送的資料：1.企業(ye) 所得稅優(you) 惠申請報告和優(you) 惠申請審批表；2.股權分置改革試點單位文件；3.非流通股實施股權分置改革方案；4.支付對價(jia) 合同或協議書(shu) 。

附件2：
企業(ye) 所得稅稅收優(you) 惠備案管理事項

一、實行事先備案管理辦法的稅收優(you) 惠政策
（一）企業(ye) 綜合利用資源，生產(chan) 符合國家產(chan) 業(ye) 政策規定的產(chan) 品所取得的收入，減按90%計入收入總額。
需報送的資料：1.稅收優(you) 惠備案報告表；2. 納稅人書(shu) 麵申請報告（列明享受優(you) 惠的理由、依據、綜合利用的資源、生產(chan) 的產(chan) 品、技術標準、減計收入額等）；3.省級資源綜合利用主管部門頒發《資源綜合利用認定證書(shu) 》；4.產(chan) 品技術標準的證明材料；5. 稅務機關(guan) 要求提供的其他資料。
上述資料中證件要求提供原件或複印件，複印件和其他資料須加蓋企業(ye) 公章（下同）。
（二）從(cong) 事農(nong) 、林、牧、漁業(ye) 項目的所得，可以免征、減征企業(ye) 所得稅。
需報送的資料：1.稅收優(you) 惠備案報告表；2. 納稅人書(shu) 麵申請報告（包括企業(ye) 生產(chan) 經營過程描述和生產(chan) 經營的農(nong) 、林、牧、漁業(ye) 項目具體(ti) 種類說明）；3.符合稅收優(you) 惠政策的有關(guan) 證明資料（如:“遠洋漁業(ye) 企業(ye) 資格證書(shu) ”、“遠洋捕撈許可證”等）；4. 稅務機關(guan) 要求提供的其他資料。
（三）從(cong) 事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得，可以免征、減征企業(ye) 所得稅。
需報送的資料：1.稅收優(you) 惠備案報告表；2. 納稅人書(shu) 麵申請報告3.符合稅收優(you) 惠政策的相關(guan) 證明資料（如:有關(guan) 部門批準該項目文件、該項目完工驗收報告、該項目投資額驗資報告等）；4.取得第一筆生產(chan) 經營收入的會(hui) 計憑證、發票及賬頁；5.屬於(yu) 優(you) 惠期內(nei) 轉讓的項目，應提供項目權屬變動資料及原享受優(you) 惠情況有關(guan) 資料；6.稅務機關(guan) 要求提供的其他資料。
（四）從(cong) 事符合條件的環境保護、節能節水項目所得，可以免征、減征企業(ye) 所得稅。
需報送的資料： 1.稅收優(you) 惠備案報告表；2. 納稅人書(shu) 麵申請報告（包括企業(ye) 從(cong) 事環境、節能節水生產(chan) 經營情況等）；3.符合稅收優(you) 惠政策的相關(guan) 證明資料；4. 取得第一筆生產(chan) 經營收入的會(hui) 計憑證、發票及賬頁；5.屬於(yu) 優(you) 惠期內(nei) 轉讓的項目，應提供項目權屬變動資料及原享受優(you) 惠情況有關(guan) 資料；6.稅務機關(guan) 要求提供的其他資料。
（五）創業(ye) 投資企業(ye) 從(cong) 事國家需要重點扶持和鼓勵的創業(ye) 投資，可以按投資額70% 抵扣應納稅所得額。
需報送的資料： 1. 稅收優(you) 惠備案報告表；2. 經備案管理部門核實後出具的年檢合格通知書(shu) （副本）；3. 納稅人關(guan) 於(yu) 創業(ye) 投資企業(ye) 投資運作情況的書(shu) 麵報告；4. 中小高新技術企業(ye) 投資合同或章程、實際所投資金驗資報告等相關(guan) 材料；5. 納稅人關(guan) 於(yu) 中小高新技術企業(ye) 基本情況（包括企業(ye) 職工人數、年銷售（營業(ye) ）額、資產(chan) 總額等）的書(shu) 麵說明；6. 由（省級）高新技術企業(ye) 認定管理機構出具的中小高新技術企業(ye) 有效的高新技術企業(ye) 證書(shu) ；7. 稅務機關(guan) 要求提供的其他資料。
（六）企業(ye) 購置用於(yu) 環境保護、節能節水、安全生產(chan) 等專(zhuan) 用設備的投資額，可以按10% 實行稅額抵免。　
需報送的資料：1.稅收優(you) 惠備案報告表；2.納稅人書(shu) 麵申請報告（列明享受優(you) 惠的理由、依據，可抵免的專(zhuan) 用設備當年投資額，購置專(zhuan) 用設備資金來源說明和專(zhuan) 用設備投入使用後的實際效果說明等）；3.對照目錄具體(ti) 項目書(shu) 麵說明企業(ye) 所購買(mai) 專(zhuan) 用設備類別、名稱、型號、技術指標、參照標準、應用領域、能效標準等，並提供有資質的檢測部門提供的檢測報告等技術資料；4.購置（或融資租賃）專(zhuan) 用設備合同、發票；5.專(zhuan) 用設備投入使用時間及證明投入使用的影像資料；6.稅務機關(guan) 要求提供的其他資料。
（七）企業(ye) 開發新技術、新產(chan) 品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。
需報送的資料：1. 稅收優(you) 惠備案報告表；2.自主、委托、合作研究開發項目計劃書(shu) 和研究開發費預算；3.自主、委托、合作研究開發專(zhuan) 門機構或項目組的編製情況和專(zhuan) 業(ye) 人員名單；4.自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；5.企業(ye) 總經理辦公會(hui) 或董事會(hui) 關(guan) 於(yu) 自主、委托、合作研究開發項目立項的決(jue) 議文件；6.委托、合作研究開發項目的合同或協議；7.研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；8.企業(ye) 從(cong) 事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會(hui) 等部門公布的《當前優(you) 先發展的高技術產(chan) 業(ye) 化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動的情況說明；9.稅務機關(guan) 要求提供的其他資料。
（八）符合條件的技術轉讓所得，可以免征、減征企業(ye) 所得稅。
需報送的資料：1.稅收優(you) 惠備案報告表；2. 發生境內(nei) 技術轉讓的應提供技術轉讓合同，向境外轉讓技術的應提供技術出口合同和技術出口合同數據表；3. 發生境內(nei) 技術轉讓的應提供省級以上科技部門出具的技術合同登記證明，向境外轉讓技術的應提供省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書(shu) 或技術出口許可證；4. 技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關(guan) 資料；5. 實際繳納相關(guan) 稅費的證明資料；6. 稅務機關(guan) 要求提供的其他資料。
原則上在企業(ye) 所得稅匯算清繳期間辦理。
（九）國家需要重點扶持的高新技術企業(ye) ，減按15%稅率征收企業(ye) 所得稅。（預繳）
需報送的資料：1.稅收優(you) 惠備案報告表；2.高新技術企業(ye) 證書(shu) ；3.主管稅務機關(guan) 要求提交的其它資料。
（十）企業(ye) 的固定資產(chan) 由於(yu) 技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
需報送的資料：1.稅收優(you) 惠備案報告表；2.固定資產(chan) 的功能，預計使用年限短於(yu) 《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guan) 情況的說明；3.固定資產(chan) 加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；4. 主管稅務機關(guan) 要求提交的其它資料。
（十一）新辦軟件生產(chan) 企業(ye) 、集成電路設計企業(ye) 和動漫企業(ye) 經認定後，可以減征、免征企業(ye) 所得稅。
需報送的資料：1.稅收優(you) 惠備案報告表； 2. 納稅人書(shu) 麵申請報告（包括軟件生產(chan) 企業(ye) 以計算機軟件開發生產(chan) 、係統集成、應用服務和其他相應技術服務為(wei) 主營業(ye) 務以及從(cong) 事軟件開發和相應技術服務等業(ye) 務所需的技術裝備和經營場所等情況說明，集成電路設計企業(ye) 以集成電路設計為(wei) 主營業(ye) 務以及具有與(yu) 集成電路設計開發相適應的生產(chan) 經營場所、軟硬件設施和人員等情況說明；動漫企業(ye) 經營動漫產(chan) 品的主營收入、自主開發生產(chan) 的動漫產(chan) 品收入、動漫產(chan) 品的研究開發經費以及具有與(yu) 從(cong) 事動漫產(chan) 品開發或技術服務相適應的生產(chan) 經營場所、軟硬件設施和人員等情況說明）；3. 軟件生產(chan) 企業(ye) 取得的寧波市信息產(chan) 業(ye) 主管部門會(hui) 簽市國稅局後頒發的軟件企業(ye) 認定證書(shu) ，集成電路設計企業(ye) 取得的信息產(chan) 業(ye) 部委托認定機構認定的證書(shu) 、證明文件，動漫企業(ye) 取得的寧波市認定機構頒發“動漫企業(ye) 證書(shu) ”；4.主管稅務機關(guan) 要求提交的其它資料。
（十二）企事業(ye) 單位購進軟件，可以按照固定資產(chan) 或無形資產(chan) 進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為(wei) 2年。
需報送的資料：1.稅收優(you) 惠備案報告表 ；2. 納稅人書(shu) 麵申請報告（列明購入軟件的功能、入賬價(jia) 值、預計使用年限及有關(guan) 情況）；3. 購入軟件的證明資料和入賬憑證；4.主管稅務機關(guan) 要求報送的其他資料。
（十三）集成電路生產(chan) 企業(ye) 的生產(chan) 性設備，經主管稅務機關(guan) 核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為(wei) 3年。
需報送的資料：1.稅收優(you) 惠備案報告表 ；2. 納稅人書(shu) 麵申請報告（列明購入生產(chan) 性設備的功能、入賬價(jia) 值、預計使用年限及有關(guan) 情況）；3. 集成電路生產(chan) 企業(ye) 的相關(guan) 證明資料；4. 購入生產(chan) 性設備的證明資料和入賬憑證；5.主管稅務機關(guan) 要求報送的其他資料。
（十四）非營利組織從(cong) 事非營利性活動取得的收入免征企業(ye) 所得稅。
需報送的資料：1.稅收優(you) 惠備案報告表；2. 非營利組織取得免稅資格的認定證書(shu) 或有效文件；3.非營利組織收入、支出種類明細4. 主管稅務機關(guan) 要求報送的其他資料。
（十五）小型微利企業(ye) ，減按20%稅率征收企業(ye) 所得稅。
需報送的資料：1.稅收優(you) 惠備案報告表； 2.企業(ye) 月度花名冊(ce) 或月度工資明細單，接受勞務派遣用工的，應提供與(yu) 勞務派遣公司的用工協議；3.本期資產(chan) 負債(zhai) 表；4. 企業(ye) 預計年度納稅所得額；5.主管稅務機關(guan) 要求報送的其他資料。
僅(jin) 適用當年度新辦企業(ye) 。
二、實行事後報送相關(guan) 資料管理辦法的稅收優(you) 惠政策
（一）企業(ye) 安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據
實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
需報送的資料：1. 殘疾職工年度工資單；2.企業(ye) 與(yu) 每位殘疾人員簽訂的勞動合同；3.企業(ye) 為(wei) 職工繳納的社會(hui) 保險費記錄； 4.殘疾職工所持有的《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍(jun) 人證（1 至8級）》；5.通過金融機構向殘疾職工支付工資的證明材料。
申請增值稅優(you) 惠政策已經向稅務部門提供的資料，不再重複報送。
（二）小型微利企業(ye) ，減按20%的稅率征收企業(ye) 所得稅。
需報送的資料：1.企業(ye) 月度花名冊(ce) 或月度工資明細單和企業(ye) 為(wei) 職工繳納的社會(hui) 保險費記錄；2.主管稅務機關(guan) 要求報送的其他資料。
（三）國債(zhai) 利息收入免征企業(ye) 所得稅。
需報送的資料：1. 國債(zhai) 利息收入交割單；2 .應收利息（投資收益）科目明細賬或按月匯總表；3.主管稅務機關(guan) 要求報送的其他資料。
（四）軟件生產(chan) 企業(ye) 或集成電路設計企業(ye) 的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
需報送的資料：1.軟件生產(chan) 企業(ye) 取得的寧波市信息產(chan) 業(ye) 主管部門會(hui) 簽市國稅局後頒發的軟件企業(ye) 認定證書(shu) ，集成電路設計企業(ye) 取得的信息產(chan) 業(ye) 部委托認定機構認定的證書(shu) 、證明文件；2. 職工培訓費用本年度實際發生情況說明及相關(guan) 證明資料；3.主管稅
務機關(guan) 要求提交的其它資料。
（五）國家需要重點扶持的高新技術企業(ye) ，減按15%的稅率征收企業(ye) 所得稅。（匯算清繳）
需報送的資料：1.產(chan) 品（服務）屬於(yu) 《國家重點支持的高新技術領域》規定的範圍的說明；2.企業(ye) 年度研究開發費用結構明細表；3. 企業(ye) 當年高新技術產(chan) 品（服務）收入占企業(ye) 總收入的比例說明；4. 企業(ye) 具有大學專(zhuan) 科以上學曆的科技人員占企業(ye) 當年職工總數的比例說明、研發人員占企業(ye) 當年職工總數的比例說明；5.主管稅務機關(guan) 要求提交的其它資料。
適用於(yu) 企業(ye) 年度匯算清繳
（六）符合條件的居民企業(ye) 之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(ye) 所得稅。
需報送的資料：1.稅收優(you) 惠備案報告表；2.投資合同或協議書(shu) ；3.連續持有上市股票12個(ge) 月以上的證明材料；4.投資收益、應收股利科目明細賬或按月匯總表；5.被投資企業(ye) 做出利潤分配決(jue) 定的董事會(hui) 決(jue) 議、公告等利潤分配相關(guan) 證明材料；6.投資方或被投資方屬於(yu) 居民企業(ye) 的證明材料；7 .主管稅務機關(guan) 要求報送的其他資料。
（七）企業(ye) 從(cong) 規劃搬遷次年起的五年內(nei) ，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(ye) 當年應納稅所得額，在五年期內(nei) 完成搬遷的，企業(ye) 搬遷收入按國稅函〔2009〕118規定處理。
規劃搬遷年度企業(ye) 需報送的資料：1.稅收優(you) 惠備案報告表；
2. 搬遷協議或合同；3.政府搬遷文件、公告；4.搬遷計劃；5.政府確定的政策性搬遷補償(chang) 收入總額以及實物補償(chang) 方案；6.簽訂搬遷協議或合同之日上月末的資產(chan) 負債(zhai) 表以及資產(chan) 負債(zhai) 表資產(chan) 賬麵金額（淨值）及其計稅成本明細清單；7.技術改造、重置或改良固定資產(chan) 、購買(mai) 土地使用權、購置其它固定資產(chan) 的計劃或立項報告、安置職工計劃等。
自規劃搬遷次年的五年內(nei) 需報送的資料：1.稅收優(you) 惠備案報告表；2.當年度企業(ye) 實際發生的重置固定資產(chan) 支出或改良支出、技術改造支出和職工安置支出明細清單。
在五年期內(nei) 完成搬遷的，企業(ye) 需報送的資料：1.稅收優(you) 惠備案報告表；2.中介機構評估報告，報告需對搬遷前資產(chan) 狀況、企業(ye) 搬遷損失（包括安置職工情況、停工減產(chan) 損失情況）重置資產(chan) 和固定資產(chan) 更新改造等有關(guan) 情況鑒定作說明