關於進一步做好節能減排稅收工作的通知

為(wei) 認真貫徹國務院全國節能減排工作電視電話會(hui) 議和貴州省節能減排工作領導小組會(hui) 議精神，現就進一步做好節能減排稅收工作提出以下要求，請遵照執行。

一、統一思想、提高認識

節能減排是貫徹落實科學發展觀和建設資源節約型、環境友好型社會(hui) 的重要舉(ju) 措，也是推進經濟結構調整、轉變經濟增長方式的必由之路。當前，我省的節能減排工作取得了一定的成效，但離實現“十一五”目標仍有距離，任務還十分艱巨。2010年是全麵實現“十一五”節能減排目標的關(guan) 鍵之年，全省各級國稅機關(guan) 一定要把思想和行動統一到中央關(guan) 於(yu) 節能減排工作的決(jue) 策部署上來，進一步增強緊迫感、責任感和使命感，為(wei) 確保我省“十一五”節能減排目標的全麵完成進一步加大工作力度，更加努力地工作，更好地為(wei) 我省經濟社會(hui) 科學發展服務。

二、落實政策、注重分析

全省各級國稅機關(guan) 要牢固樹立落實稅收政策也是履行職責、服務發展的理念，以長遠的眼光和大局的意識，正確處理好完成稅收收入與(yu) 執行稅收優(you) 惠政策的關(guan) 係，繼續不折不扣地認真落實好資源綜合利用增值稅、企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策；從(cong) 事環境保護、節能節水項目企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策；購置環境保護、節能節水等專(zhuan) 用設備企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策以及即將出台的促進節能服務產(chan) 業(ye) 發展等國家支持節能減排工作的各項稅收優(you) 惠政策（具體(ti) 規定見附件），努力增強稅收政策導向作用和稅收調控作用。各地要注重加強稅收政策執行效果分析評估，及時跟蹤和反饋節能減排稅收優(you) 惠政策落實中存在的突出問題，認真開展調查研究，結合實際情況提出完善政策和管理措施的意見建議，積極向地方政府和上級機關(guan) 建言獻策，促進節能減排目標任務全麵完成。要進一步加大執法督察力度，將政策落實情況納入稅收執法責任製考核內(nei) 容，並列入今年稅收執法檢查的必查項目和重點工作，省局將適時組織檢查。

三、優(you) 化服務、廣泛宣傳(chuan)

要不斷改進服務工作方法和手段，繼續做好優(you) 化納稅服務工作，按照優(you) 惠政策管理製度和辦法，進一步規範審批備案流程、縮短審批備案時間、減輕納稅人辦稅負擔，努力提高工作質量和效率，及時將節能減排稅收優(you) 惠政策落到實處。各地要依托12366納稅服務熱線、國稅網站、報刊雜誌等媒介，有針對性地宣傳(chuan) 介紹國家鼓勵節能減排的增值稅、企業(ye) 所得稅稅收優(you) 惠政策；進一步發揮稅收管理員的工作積極性，主動上門送法、送政策；結合企業(ye) 所得稅年度匯算清繳，集中開展專(zhuan) 題政策輔導，為(wei) 節能企業(ye) 提供高效的政策谘詢服務，幫助納稅人及時準確掌握有關(guan) 節能減排的稅法精神和優(you) 惠政策規定，更好地履行納稅義(yi) 務，確保稅收優(you) 惠政策落實到位。

四、主動溝通、加強協作

按照省委、省政府的要求，繼續加強部門間溝通協作，積極向有關(guan) 部門宣傳(chuan) 國家節能減排稅收優(you) 惠政策，主動向當地黨(dang) 委政府匯報稅務部門支持節能減排工作的思路和措施，配合有關(guan) 部門盡快完善節能減排稅收優(you) 惠政策認定工作機製和辦法，形成並強化各職能部門的社會(hui) 管理合力，使廣大納稅人及時、充分地享受到國家鼓勵節能減排稅收優(you) 惠政策，努力營造良好的政策環境和社會(hui) 氛圍，為(wei) 確保完成我省“十一五”節能減排目標任務作出應有的貢獻。

附件：有關(guan) 節能減排主要增值稅、企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策及管理辦法

二〇一〇年五月十日

附件:

有關(guan) 節能減排主要增值稅優(you) 惠政策、企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策及管理辦法

一、節能減排增值稅優(you) 惠政策

（一）《財政部國家稅務總局關(guan) 於(yu) 資源綜合利用及其他產(chan) 品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）

（二）《財政部國家稅務總局關(guan) 於(yu) 再生資源增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕157號）

（三）《財政部國家稅務總局關(guan) 於(yu) 以農(nong) 林剩餘(yu) 物為(wei) 原料的綜合利用產(chan) 品增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕148號）

（四）《財政部國家稅務總局關(guan) 於(yu) 資源綜合利用及其他產(chan) 品增值稅政策的補充的通知》（財稅〔2009〕163號）

（五）《財政部國家稅務總局關(guan) 於(yu) 加快煤層氣抽采有關(guan) 稅收政策問題的通知》（財稅〔2007〕16號）

二、節能減排企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策及備案管理辦法

（一）資源綜合利用企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策

主要政策依據：

1.《中華人民共和國企業(ye) 所得稅法》第33條、《中華人民共和國企業(ye) 所得稅法實施條例》第99、101條；

2.《財政部國家稅務總局關(guan) 於(yu) 執行資源綜合利用企業(ye) 所得稅優(you) 惠目錄有關(guan) 問題的通知》（財稅〔2008〕47號）；

3.《財政部國家稅務總局國家發展改革委關(guan) 於(yu) 公布資源綜合利用企業(ye) 所得稅優(you) 惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）；

4.《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 資源綜合利用企業(ye) 所得稅優(you) 惠管理的通知》（國稅函〔2009〕185號）。

優(you) 惠政策規定：企業(ye) 自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(ye) 所得稅優(you) 惠目錄（2008年版）》規定的資源作為(wei) 主要原材料，生產(chan) 國家非限製和非禁止並符合國家及行業(ye) 相關(guan) 標準的產(chan) 品取得的收入，減按90%計入企業(ye) 當年收入總額。

（二）購置用於(yu) 環境保護、節能節水等專(zhuan) 用設備企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策

主要政策依據：

1.《中華人民共和國企業(ye) 所得稅法》第34條、《中華人民共和國企業(ye) 所得稅實施條例》第100、101條；

2.《財政部國家稅務總局國家發展改革委關(guan) 於(yu) 公布節能節水專(zhuan) 用設備企業(ye) 所得稅優(you) 惠目錄（2008年版）和環境保護專(zhuan) 用設備企業(ye) 所得稅優(you) 惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕115號）；

3.《財政部國家稅務總局關(guan) 於(yu) 執行環境保護專(zhuan) 用設備企業(ye) 所得稅優(you) 惠目錄、節能節水專(zhuan) 用設備企業(ye) 所得稅優(you) 惠目錄和安全生產(chan) 專(zhuan) 用設備企業(ye) 所得稅優(you) 惠目錄有關(guan) 問題的通知》（財稅〔2008〕48號）.

優(you) 惠政策規定：企業(ye) 自2008年1月1日起購置並實際使用列入《環境保護專(zhuan) 用設備企業(ye) 所得稅優(you) 惠目錄（2008年版）》和《節能節水專(zhuan) 用設備企業(ye) 所得稅優(you) 惠目錄（2008年版）》範圍內(nei) 的環境保護、節能節水專(zhuan) 用設備可以按專(zhuan) 用設備投資額的10%抵免當年企業(ye) 所得稅應納稅額；企業(ye) 當年應納稅額不足抵免的，可以向以後年度結轉，但結轉期不得超過5個(ge) 納稅年度。

（三）從(cong) 事符合條件的環境保護、節能節水項目企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策。

主要政策依據：《中華人民共和國企業(ye) 所得稅法》第27條第3款、《中華人民共和國企業(ye) 所得稅實施條例》第88、89條。

優(you) 惠政策規定：企業(ye) 從(cong) 事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chan) 經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(ye) 所得稅，第四年至第六年減半征收企業(ye) 所得稅。符合條件的環境保護、節能節水項目包括公共汙水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體(ti) 條件和範圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關(guan) 部門製定，報國務院批準公布施行。

（四）上述企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策備案管理辦法

上述企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策按規定實行事先備案管理。符合條件的納稅人應向稅務機關(guan) 報送相關(guan) 資料，提請備案，經稅務機關(guan) 登記備案後執行。對需要事先向稅務機關(guan) 備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優(you) 惠；經稅務機關(guan) 審核不符合稅收優(you) 惠條件的，稅務機關(guan) 應書(shu) 麵通知納稅人不得享受稅收優(you) 惠。主管稅務機關(guan) 應在受理納稅人減免稅備案後7個(ge) 工作日內(nei) 完成登記備案工作，並告知納稅人執行。

三、國家即將出台的有關(guan) 完善促進節能服務產(chan) 業(ye) 發展增值稅、企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策

根據《國務院辦公廳轉發發展改革委等部門關(guan) 於(yu) 加快推行合同能源管理促進節能服務產(chan) 業(ye) 發展意見的通知》（國辦發〔2010〕25號）文有關(guan) 精神，國家即將出台完善促進節能服務產(chan) 業(ye) 發展的稅收扶持政策：一是對節能服務公司無償(chang) 轉讓給用能單位的因實施合同能源管理項目形成的資產(chan) ，免征增值稅。二是節能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關(guan) 規定的，自項目取得第一筆生產(chan) 經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(ye) 所得稅，第四年至第六年減半征收企業(ye) 所得稅。三是用能企業(ye) 按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區分服務費用和資產(chan) 借款進行稅務處理。四是能源管理合同期滿後，節能服務公司轉讓給用能企業(ye) 的因實施合同能源管理項目形成的資產(chan) ，按折舊或攤銷期滿的資產(chan) 進行稅務處理。節能服務公司與(yu) 用能企業(ye) 辦理上述資產(chan) 權屬轉移時，也不再另行計入節能服務公司的收入。上述稅收政策的具體(ti) 實施辦法由財政部、國家稅務總局會(hui) 同發展改革委等部門另行製定。