企業會計準則第31號—現金流量表

第一章　總　則

　　第一條為(wei) 了規範現金流量表的編製和列報，根據《企業(ye) 會(hui) 計準則——基本準則》，製定本準則。

　　第二條　現金流量表，是指反映企業(ye) 在一定會(hui) 計期間現金和現金等價(jia) 物流入和流出的報表。

　　現金，是指企業(ye) 庫存現金以及可以隨時用於(yu) 支付的存款。

　　現金等價(jia) 物，是指企業(ye) 持有的期限短、流動性強、易於(yu) 轉換為(wei) 已知金額現金、價(jia) 值變動風險很小的投資。

　　本準則提及“現金”時，除非同時提及現金等價(jia) 物，均包括現金和現金等價(jia) 物。

　　第三條　合並現金流量表的編製和列報，適用《企業(ye) 會(hui) 計準則第33號——合並財務報表》。

第二章　基本要求

　　第四條　現金流量表應當分別經營活動、投資活動和籌資活動列報現金流量。

　　第五條　現金流量應當分別按照現金流入和現金流出總額列報，但是，下列各項可以按照淨額列報：

　　(一)代客戶收取或支付的現金。

　　(二)周轉快、金額大、期限短項目的現金流入和現金流出。

　　(三)金融企業(ye) 的有關(guan) 項目，包括短期貸款發放與(yu) 收回的貸款本金、活期存款的吸收與(yu) 支付、同業(ye) 存款和存放同業(ye) 款項的存取、向其他金融企業(ye) 拆借資金、以及證券的買(mai) 入與(yu) 賣出等。

　　第六條　自然災害損失、保險索賠等特殊項目，應當根據其性質，分別歸並到經營活動、投資活動和籌資活動現金流量類別中單獨列報。

　　第七條　外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，應當采用現金流量發生日的即期匯率或按照係統合理的方法確定的、與(yu) 現金流量發生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動對現金的影響額應當作為(wei) 調節項目，在現金流量表中單獨列報。

第三章　經營活動現金流量

　　第八條　企業(ye) 應當采用直接法列示經營活動產(chan) 生的現金流量。

　　經營活動，是指企業(ye) 投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

　　直接法，是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。

　　第九條　有關(guan) 經營活動現金流量的信息，可以通過下列途徑之一取得：

　　(一)企業(ye) 的會(hui) 計記錄。

　　(二)根據下列項目對利潤表中的營業(ye) 收入、營業(ye) 成本以及其他項目進行調整：

　　1．當期存貨及經營性應收和應付項目的變動；

　　2．固定資產(chan) 折舊、無形資產(chan) 攤銷、計提資產(chan) 減值準備等其他非現金項目；

　　3．屬於(yu) 投資活動或籌資活動現金流量的其他非現金項目。

　　第十條　經營活動產(chan) 生的現金流量至少應當單獨列示下列項目：

　　(一)銷售商品、提供勞務收到的現金；

　　(二)收到的稅費返還；

　　(三)收到其他與(yu) 經營活動有關(guan) 的現金；

　　(四)購買(mai) 商品、接受勞務支付的現金；

　　(五)支付給職工以及為(wei) 職工支付的現金；

　　(六)支付的各項稅費；

　　(七)支付其他與(yu) 經營活動有關(guan) 的現金。

　　第十一條　金融企業(ye) 可以根據行業(ye) 特點和現金流量實際情況，合理確定現金流量項目的類別。

第四章投資活動現金流量

　　第十二條　投資活動，是指企業(ye) 長期資產(chan) 的購建和不包括在現金等價(jia) 物範圍的投資及其處置活動。

　　第十三條　投資活動產(chan) 生的現金流量至少應當單獨列示下列項目：

　　(一)收回投資收到的現金；

　　(二)取得投資收益收到的現金；

　　(三)處置固定資產(chan) 、無形資產(chan) 和其他長期資產(chan) 收回的現金淨額；

　　(四)購買(mai) 或處置子公司及其他營業(ye) 單位產(chan) 生的現金淨額；

　　(五)收到其他與(yu) 投資活動有關(guan) 的現金；

　　(六)購建固定資產(chan) 、無形資產(chan) 和其他長期資產(chan) 支付的現金；

　　(七)投資支付的現金；

　　(八)支付其他與(yu) 投資活動有關(guan) 的現金。

第五章　籌資活動現金流量

　　第十四條　籌資活動，是指導致企業(ye) 資本及債(zhai) 務規模和構成發生變化的活動。

　　第十五條　籌資活動產(chan) 生的現金流量至少應當單獨列示下列項目：

　　(一)吸收投資收到的現金；

　　(二)取得借款收到的現金；

　　(三)收到其他與(yu) 籌資活動有關(guan) 的現金；

　　(四)償(chang) 還債(zhai) 務支付的現金；

　　(五)分配股利、利潤或償(chang) 付利息支付的現金；

　　(六)支付其他與(yu) 籌資活動有關(guan) 的現金。

第六章　披露

　　第十六條　企業(ye) 應當在附注中披露將淨利潤調節為(wei) 經營活動現金流量的信息。至少應當單獨披露對淨利潤進行調節的下列項目：

　　(一)資產(chan) 減值準備；

　　(二)固定資產(chan) 折舊；

　　(三)無形資產(chan) 攤銷；

　　(四)長期待攤費用攤銷；

　　(五)待攤費用；

　　(六)預提費用；

　　(七)處置固定資產(chan) 、無形資產(chan) 和其他長期資產(chan) 的損益；

　　(八)固定資產(chan) 報廢損失；

　　(九)公允價(jia) 值變動損益：

　　(十)財務費用；

　　(十一)投資損益；

　　(十二)遞延稅款；

　　(十三)存貨；

　　(十四)經營性應收項目：

　　(十五)經營性應付項目。

　　第十七條　企業(ye) 應當在附注中以總額披露當期購買(mai) 或處置子公司及其他營業(ye) 單位的下列信息：

　　(一)購買(mai) 或處置價(jia) 格；

　　(二)購買(mai) 或處置價(jia) 格中以現金支付的部分；

　　(三)處置或購買(mai) 子公司及其他營業(ye) 單位取得的現金：

　　(四)購買(mai) 或處置子公司及其他營業(ye) 單位按照主要類別分類的非現金資產(chan) 和負債(zhai) 。

　　第十八條　企業(ye) 應當在附注中披露不涉及當期現金收支、但影響企業(ye) 財務狀況或在未來可能影響企業(ye) 現金流量的重大投資和籌資活動。

　　第十九條　企業(ye) 應當在附注中披露與(yu) 現金和現金等價(jia) 物有關(guan) 的下列信息：

　　(一)現金和現金等價(jia) 物的構成及其在資產(chan) 負債(zhai) 表中的相應金額。

　　(二)企業(ye) 持有但不能由母公司或集團內(nei) 其他子公司使用的大額現金和現金等價(jia) 物餘(yu) 額。