企業會計準則第10號—企業年金基金

第一章 總 則

第一條 為(wei) 了規範企業(ye) 年金基金的確認、計量和財務報表列報，根據《企業(ye) 會(hui) 計準則——基本準則》，製定本準則。
第二條 企業(ye) 年金基金，是指根據依法製定的企業(ye) 年金計劃籌集的資金及其投資運營收益形成的企業(ye) 補充養(yang) 老保險基金。
第三條 企業(ye) 年金基金應當作為(wei) 獨立的會(hui) 計主體(ti) 進行會(hui) 計處理和列報。
委托人、受托人、托管人、賬戶管理人、投資管理人和其他為(wei) 企業(ye) 年金基金管理提供服務的主體(ti) ，應當將企業(ye) 年金基金與(yu) 其固有資產(chan) 和其他資產(chan) 嚴(yan) 格區分，確保企業(ye) 年金基金的安全。

第二章　確認和計量

第四條 企業(ye) 年金基金應當分別資產(chan) 、負債(zhai) 、收入、費用和淨資產(chan) 進行確認和計量。
第五條 企業(ye) 年金繳費及運營形成的各項資產(chan) 包括：貨幣資金、證券清算款、應收股利、應收利息、買(mai) 入返售證券、其他應收款、債(zhai) 券投資、基金投資、股票投資和其他投資等。
第六條　企業(ye) 年金基金在運營中根據國家規定的投資範圍取得的國債(zhai) 、信用等級在投資級以上的金融債(zhai) 和企業(ye) 債(zhai) 、可轉換債(zhai) 、投資性保險產(chan) 品、證券投資基金、股票等具有良好流動性的金融產(chan) 品，其初始取得和後續估值應當以公允價(jia) 值為(wei) 基礎：
（一）初始取得投資時，應當以交易日支付的成交價(jia) 款作為(wei) 其公允價(jia) 值入賬。發生的交易費用直接計入當期損益。
（二）估值日對投資進行估值時，應當以其公允價(jia) 值調整原賬麵價(jia) 值，公允價(jia) 值與(yu) 原賬麵價(jia) 值的差額計入當期損益。
投資公允價(jia) 值的確定，適用《企業(ye) 會(hui) 計 準則第22號-金融工具確認和計量》。
第七條　企業(ye) 年金基金運營形成的各項負債(zhai) 包括：應付受益人待遇、應付受托人管理費、應付托管人管理費、應付投資管理人管理費、應交稅金、賣出回購證券款、應付利息、應付傭(yong) 金和其他應付款等。負債(zhai) 應當在實際發生時予以確認。
第八條 企業(ye) 年金基金運營形成的各項收入包括：存款利息收入買(mai) 入返售證券收入、公允價(jia) 值變動收益、投資處置收益和其他收入。
第九條 收入應當按照下列規定確認和計量：
（一）存款利息收入，按照本金和適用的利率確定。
（二）買(mai) 入返售證券收入，在融資期限內(nei) 按照買(mai) 入返售證券價(jia) 款和協議約定的利率確定。
（三）公允價(jia) 值變動收益，在估值日按照當日投資公允價(jia) 值與(yu) 投資原賬麵價(jia) 值（即上一估值日投資公允價(jia) 值）的差額確定。
（四）投資處置收益，在交易日按照賣出投資所取得了的價(jia) 款與(yu) 其賬麵價(jia) 值的差額確定。
（五）風險準備金補虧(kui) 等其他收入，按照實際發生的金額確定。
第十條 企業(ye) 年金基金運營發生的各項費用包括：交易費用、受托人管理費、托管人管理費和投資管理人管理費、賣出回購證券支出和其他其他費用。
第十一條 費用應當按照下列規定確認和計量：
（一）交易費用，包括支付給代理機構、谘詢機構、券商的手續費和傭(yong) 金及其他必要支出，按照實際發生的金額確定；
（二）受托人管理費、托管人管理費和投資管理人管理費，按照相關(guan) 規定實際計提的金額入賬。
（三）賣出回購證券支出，在融期限內(nei) 按照賣出回購證券價(jia) 款和協議約定的利率確定；
（四）其他費用、按照實際發生的金額確定。
第十二條 企業(ye) 年金基金的淨資，指企業(ye) 年金基金的資產(chan) 減去負債(zhai) 的差額。資產(chan) 負債(zhai) 表日，應當將當期各項收入和費用結轉至淨資產(chan) 。
淨資產(chan) 應當分別企業(ye) 和職工個(ge) 人設置賬戶，根據企業(ye) 年金計劃按期將年金的運營收益分配計入各賬戶。
第十三條 淨資產(chan) 應當按照下列規定進行確認和計量。
（一）向企業(ye) 和職工個(ge) 人收取的繳費，按照收到的金額增加淨資產(chan) 。
（二）向受益人支付的年金待遇，按照已付或應付的金額減少淨資產(chan) 。
（三）因職工調入企業(ye) 而發生的個(ge) 人賬戶轉入金額，增加淨資產(chan) 。
（四）因職工調離企業(ye) 而發生的個(ge) 人賬戶轉出金額，減少淨資產(chan) 。

第三章　 列報

第十四條 企業(ye) 年金基金的財務報表由資產(chan) 負債(zhai) 表、淨資產(chan) 變動表和附注組成。
第十五條 資產(chan) 負債(zhai) 表是反映企業(ye) 年金基金在某一特定日期的財務狀況，按照資產(chan) 、負債(zhai) 和淨資產(chan) 分類列報。
第十六條 資產(chan) 類項目至少列示下列信息：
（一）貨幣資金；
（二）應收證券清算款；
（三）應收股利；
（四）買(mai) 入返售證券交易；
（五）其他應收款；
（六）債(zhai) 券投資；
（七）基金投資；
（八）股票投資；
（九）其他投資；
（十）其他資產(chan) 。
第十七條 負債(zhai) 類項目至少列示下列信息：
（一） 應付證券清算款；
（二） 應付受益人待遇；
（三）應付受托人管理費；
（四）應付托管人管理費；
（五）應付投資管理人管理費；
（六）應交稅金；
（七）賣出回購證券款宴；
（八）應付利息；
（九）應付傭(yong) 金
（十） 其他應付款。
第十八條 淨資產(chan) 類項目列示企業(ye) 年金基金淨值。
第十九條 淨資產(chan) 變動表反映企業(ye) 年金基金在一定會(hui) 計期間的淨資產(chan) 的增減變動情況，應當列示下列項目。
（一）期初淨資產(chan) 。
（二）本期淨資產(chan) 增加數，包括本期收入、收取企業(ye) 繳費、收取職工個(ge) 人繳費、個(ge) 人賬戶轉入。
（三）當期淨資產(chan) 減少數，包括本期費用、支付受益人待遇、個(ge) 人賬戶轉出。
（四）期末淨資產(chan) 。
第二十條　附注就當披露下列信息：
（一）企業(ye) 年金計劃的主要內(nei) 容及重大變化。
（二）投資種類、金額及公允價(jia) 值的確定方法。
（三）各類投資占投資總額的比例。
（四）可能使投資價(jia) 值受到重大影響的其他事項。