法國TVA增值稅稅率及申報繳納方式

法國稅收總體(ti) 上可分為(wei) 三大塊，即：專(zhuan) 業(ye) 稅收、個(ge) 人稅收和地方稅收。專(zhuan) 業(ye) 稅收主要包括對工商利潤、非商業(ye) 利潤以及農(nong) 業(ye) 利潤所征收的稅、公司稅、年包稅、增值稅、職業(ye) 稅、建築土地稅、非建築土地稅、辦公稅、視聽稅、Vignette稅、企業(ye) 車輛稅、工資稅、學徒稅、職業(ye) 繼續培訓稅、建築稅等

法國的稅收製度非常繁雜，我們這裏重點介紹以下幾種：

增值稅

(TVA - Taxe sur la valeur ajoutée)

1、定義

法國是世界上最早開征增值稅的國家，擁有一套較為(wei) 完善的增值稅計算、征繳體(ti) 係。增值稅是對在經濟活動中產(chan) 生的增加值計征的稅種，使一種由消費者承擔的稅目。該稅在生產(chan) 和流通過程中的每一個(ge) 環節上進行征收。增值稅由從(cong) 事獨立經濟活動的個(ge) 人或法人繳納，而不管其活動是否具有營利的目的。增值稅從(cong) 嚴(yan) 格意義(yi) 上來講不是一個(ge) 由企業(ye) 負擔的稅，企業(ye) 隻是幫國家來征收，真正的納稅者是消費者。

2、稅率

歐盟國家就共同體(ti) 內(nei) 間接稅從(cong) 1993年1月起互相靠攏達成一項協議。協議規定，從(cong) 1993年1月1日至1996年的4年中，增值稅的正常稅率為(wei) 15%。

法國增值稅率主要有以下幾種：

1）一般稅率為20%，大多數商品銷售和服務都是這種稅率；

2）特殊情況的低稅率5,5%，適用於食品、部分農產品、客運、大多數劇場經營、出版、部分第一住宅工程；

3）更優惠的稅率2.1%，適用於社會福利範圍內可報銷的藥品、產肉牲畜的出售、電視稅、某些演出、已注冊的新聞出版物；

4）專業增值稅率（證券、股票、專利經營許可、專利發明、生產工藝收入等），實行特殊稅率。2005年1月1日起，稅率為15%。2006年1月1日起，某些稅率為8%，其餘為15%。

5）涉及貨物運輸或者是提供服務方麵，稅率會根據具體情況而有不同；

6）因貸款產生的增值稅可以要求返還（remboursement du crédit de TVA）；

7）有些商品的增值稅可以減免，如：海洋漁業、外貿出口、非盈利性質的活動、醫療、教育、不動產（無裝修）住房出租（location nue à usage d’habitation）、房屋（帶家具）出租、工業廢料及回收物品的運送；

8）有些行業(ye) 的增值稅是不能夠享受減免政策的，譬如旅遊業(ye) 的交通工具等。增值稅的征繳，隻針對法國境內(nei) 開展的經營活動，但商品出口以及歐盟內(nei) 部的商品貿易，原則上免除增值稅。商品進口應繳納增值稅，納稅地點為(wei) 商品運抵法國時的入境海關(guan) 。企業(ye) 在歐盟內(nei) 部的收購活動，也應申報增值稅。

3、申報方式

增值稅的繳納，采取申報交款方式進行。兩種申報方式：

1）按月申報交款

企業(ye) 按正常實際稅製（régime réel normal）納稅的，按月申報交款。在按月申報交款情況下，如果增值稅額每年低於(yu) 4000歐元的話，每月申報單可每季度提交一次。

2）分期申報交款

分期申報交款即在每年的4月、7月、10月、12月分期申報交款。

按簡化實際稅製（régime réel simplifié d'imposition）納稅的，分期申報交款。在分期申報交款情況下，如果上年度的增值稅額低於1000歐元，則取消分期申報；這時，通常將申報單第57欄目內的增值稅額，作為征稅的參考。增值稅的繳付，可以用現金、支票和轉賬。如果企業營業額達到76萬歐元至1500萬歐元，就必須通過轉帳直接向法蘭西銀行繳付。

法國已開通網上申報和繳付增值稅。企業(ye) 營業(ye) 額如超過1500萬(wan) 歐元，必須通過網上申報和繳付。此外，法國大企業(ye) ，不論其營業(ye) 額有多少，都必須通過網上申報和繳付。大多數小企業(ye) 一般是每三個(ge) 月繳納一次增值稅，小企業(ye) 指的是年營業(ye) 額不超過7630 000 歐元，一年分4次繳納固定的預付金，做年度會(hui) 計報表（BILAN）時總核算，多退少補。

4、計算方式

增值稅的計算方式如下（我們按一般稅率19.6 %來進行說明）：

如果一家餐館一天的營業額是1196 ，那麽1196 中有196 是增值稅（按利率是19.6%來計算）。如果該營業額的成本費是200 含稅（TTC），200 TTC中應該有20 的增值稅。餐館應該交給稅務局的增值稅是 196-20=176 。