2020最新解讀開曼群島與英屬維爾京BVI經濟實質法有何區別？

2018年全球各國聯手打擊避稅的進程再次提速，開曼和BVI應歐盟要求，先後發布“BVI經濟實質法”與(yu) “開曼經濟實質法”，對企業(ye) 提出經濟實質的要求，要求在當地注冊(ce) 成立從(cong) 事特定活動的公司、合夥(huo) 企業(ye) 等實體(ti) 應具備充足的商業(ye) 實質，否則將麵臨(lin) 罰款甚至是注銷的風險。

 同樣都是經濟實質法，那麽(me) 它們(men) 有什麽(me) 不同呢? 

一、相關(guan) 實體(ti)
開曼
根據開曼《公司法(2018年修訂版)》、《有限責任公司法(2018年修訂版)》和《2017年有限合夥(huo) 法》注冊(ce) 設立的開曼公司(包括在開曼注冊(ce) 的外國公司)、有限責任公司(limited liability company)和有限合夥(huo) (limited liability partnership)，但投資基金(investment fund)實體(ti) 除外，其業(ye) 務主要在開曼境外進行管理並控製的非開曼稅收居民實體(ti) 除外。
BVI
根據BVI《2004年商業(ye) 公司法》和《2017年有限合夥(huo) 法》注冊(ce) 設立的BVI公司和有限合夥(huo) (包括在BVI注冊(ce) 的外國公司和外國有限合夥(huo) )，但非BVI稅收居民實體(ti) 除外。

二、相關(guan) 業(ye) 務
兩(liang) 部法案規定的相關(guan) 業(ye) 務範圍基本一致，包括：
(1)銀行業(ye) 務；
(2)分銷和服務中心業(ye) 務；
(3)融資租賃業(ye) 務；
(4)基金管理業(ye) 務(fund management business)；
(5)總部業(ye) 務；
(6)持股業(ye) 務(holding company business/holding business)；
(7)保險業(ye) 務；
(8)知識產(chan) 權業(ye) 務；
(9)運輸業(ye) 務。
兩(liang) 部法案規定，基金管理業(ye) 務係指在開曼或BVI持有牌照(license)的實體(ti) 所從(cong) 事的基金管理業(ye) 務，因而豁免持有牌照的管理公司(excluded person)不在上述規管範圍之內(nei) 。此外《開曼經濟實質法》還特別規定其項下的相關(guan) 業(ye) 務不包括投資基金業(ye) 務(investment fund business)。

三、經濟實質
開曼
從(cong) 事相關(guan) 業(ye) 務的相關(guan) 實體(ti) ，就該等相關(guan) 業(ye) 務需滿足經濟實質要求。從(cong) 事多項相關(guan) 業(ye) 務的，需就單獨的各項相關(guan) 業(ye) 務滿足經濟實質要求。
1. 如果一般相關(guan) 實體(ti) 滿足以下條件，可視為(wei) 滿足經濟實質要求：
(1)其就相關(guan) 業(ye) 務以合理的方式在開曼進行決(jue) 策和管理(“合理”的界定標準主要包括董事會(hui) 成員知識和經驗是否匹配、董事會(hui) 召開頻次與(yu) 相關(guan) 決(jue) 定是否匹配、董事會(hui) 法定人數是否滿足、董事會(hui) 會(hui) 議記錄內(nei) 容及所有相關(guan) 記錄是否保存在開曼等幾個(ge) 方麵)；
(2)在開曼開展相關(guan) 業(ye) 務時：
(i)在開曼境內(nei) 產(chan) 生足夠的運營支出；
(ii)在開曼境內(nei) 有足夠的業(ye) 務實體(ti) (包括辦公場所及相關(guan) 設備等)；
(iii)在開曼境內(nei) 有足夠的擁有適格資質的全職員工且在開曼從(cong) 事核心創收業(ye) 務。若相關(guan) 實體(ti) 將核心創收活動外包給其他實體(ti) ，則相關(guan) 實體(ti) 應可監督和控製該等外包實體(ti) 的相關(guan) 活動。
2. 純權益持有實體(ti) (不從(cong) 事商業(ye) 活動，僅(jin) 持有其他公司權益)，則僅(jin) 需符合以下條件即可視為(wei) 滿足經濟實質要求：
(1)符合《公司法(2018年修訂版)》規定的所有申報要求；
(2)在開曼有足夠的員工和辦公場所來持有、管理對外投資的權益。
BVI
從(cong) 事相關(guan) 業(ye) 務的法律實體(ti) 需滿足經濟實質要求。從(cong) 事多項相關(guan) 業(ye) 務的，需就單獨的各項相關(guan) 業(ye) 務滿足經濟實質要求。
1. 如果一般相關(guan) 實體(ti) (不包括純權益持有實體(ti) )符合以下要求，則視為(wei) 滿足經濟實質要求：
(1)相關(guan) 業(ye) 務在BVI進行決(jue) 策和管理；
(2)在BVI開展相關(guan) 業(ye) 務時，考慮到其業(ye) 務實質和範圍：
(i)就該等業(ye) 務雇傭(yong) 了足夠數量的合格員工(短期或長期，被相關(guan) 實體(ti) 或其他實體(ti) 雇傭(yong) 均可，但必須身處BVI境內(nei) )；
(ii)在BVI境內(nei) 產(chan) 生足夠金額的支出；
(iii)有進行核心創收業(ye) 務合適的辦公場所；
(iv)若係知識產(chan) 權相關(guan) 業(ye) 務且需要使用特定設備，則該設備須位於(yu) BVI境內(nei) ，且在BVI從(cong) 事核心創收業(ye) 務。若相關(guan) 實體(ti) 將核心創收活動外包給其他實體(ti) ，則：
(i)核心創收活動均應在BVI境內(nei) ；
(ii)在考慮是否滿足經濟實質要求時，僅(jin) 考慮外包實體(ti) 從(cong) 事與(yu) 相關(guan) 實體(ti) 產(chan) 生收入相關(guan) 的部分活動；
(iii)相關(guan) 實體(ti) 可監督和控製外包實體(ti) 的相關(guan) 活動。
2. 純權益持有實體(ti) (不從(cong) 事商業(ye) 活動，僅(jin) 持有其他公司權益)，則僅(jin) 需符合以下條件即可視為(wei) 滿足經濟實質要求：
(1)遵守其相關(guan) 適用法律規定的義(yi) 務(包括《2004年商業(ye) 公司法》、《1996年合夥(huo) 法》和《2017年有限合夥(huo) 法》)；
(2)有足夠的員工和辦公場所來持有、管理對外投資的權益。

四、核心創收業(ye) 務
基本相同，“核心創收業(ye) 務”是指在產(chan) 生收入方麵對相關(guan) 實體(ti) 至關(guan) 重要的活動，法案對於(yu) 以上列舉(ju) 的每種相關(guan) 業(ye) 務的核心創收業(ye) 務均進行了具體(ti) 說明，下麵選取基金管理業(ye) 務和持股業(ye) 務為(wei) 例：
1. 基金管理業(ye) 務：
(1)作出投資決(jue) 策；
(2)計算風險和儲(chu) 備(reserve)；
(3)對貨幣和利率波動和套期保值作出決(jue) 策；
(4)為(wei) 監管部門和/或投資者提供報告。
2. 權益持有業(ye) 務：
從(cong) 事持有權益所有相關(guan) 活動。

五、信息報告
基本相同，相關(guan) 實體(ti) 都應向主管部門主動報告相關(guan) 信息。

六、違反經濟實質法的處罰
開曼
違反本法規定的實體(ti) 或負責人將受到處罰，包括罰款、罰金、監禁和/或被法院裁定為(wei) 已注銷(defunct)企業(ye) (視具體(ti) 情況而定)。
BVI
違反本法規定的實體(ti) 或負責人將受到處罰，包括罰款、罰金、監禁和/或吊銷(視具體(ti) 情況而定)。
必威app官网登陆入口建議您立即展開以下分析：
① 確定您的實體(ti) 是否正在開展經濟實質法規中規定的任何相關(guan) 活動；
② 確定其是否被視為(wei) 英屬維爾京群島/開曼群島以外的稅務居民。如果您的實體(ti) 被視為(wei) 英屬維爾京群島/開曼群島的稅務居民並且正在開展相關(guan) 活動，您應該開始計劃並采取措施以確保符合經濟實質要求，或考慮是否需要盡快進行任何操作或架構變更。

一、相關(guan) 實體(ti)
開曼
根據開曼《公司法(2018年修訂版)》、《有限責任公司法(2018年修訂版)》和《2017年有限合夥(huo) 法》注冊(ce) 設立的開曼公司(包括在開曼注冊(ce) 的外國公司)、有限責任公司(limited liability company)和有限合夥(huo) (limited liability partnership)，但投資基金(investment fund)實體(ti) 除外，其業(ye) 務主要在開曼境外進行管理並控製的非開曼稅收居民實體(ti) 除外。
BVI
根據BVI《2004年商業(ye) 公司法》和《2017年有限合夥(huo) 法》注冊(ce) 設立的BVI公司和有限合夥(huo) (包括在BVI注冊(ce) 的外國公司和外國有限合夥(huo) )，但非BVI稅收居民實體(ti) 除外。

二、相關(guan) 業(ye) 務
兩(liang) 部法案規定的相關(guan) 業(ye) 務範圍基本一致，包括：
(1)銀行業(ye) 務；
(2)分銷和服務中心業(ye) 務；
(3)融資租賃業(ye) 務；
(4)基金管理業(ye) 務(fund management business)；
(5)總部業(ye) 務；
(6)持股業(ye) 務(holding company business/holding business)；
(7)保險業(ye) 務；
(8)知識產(chan) 權業(ye) 務；
(9)運輸業(ye) 務。
兩(liang) 部法案規定，基金管理業(ye) 務係指在開曼或BVI持有牌照(license)的實體(ti) 所從(cong) 事的基金管理業(ye) 務，因而豁免持有牌照的管理公司(excluded person)不在上述規管範圍之內(nei) 。此外《開曼經濟實質法》還特別規定其項下的相關(guan) 業(ye) 務不包括投資基金業(ye) 務(investment fund business)。

三、經濟實質
開曼
從(cong) 事相關(guan) 業(ye) 務的相關(guan) 實體(ti) ，就該等相關(guan) 業(ye) 務需滿足經濟實質要求。從(cong) 事多項相關(guan) 業(ye) 務的，需就單獨的各項相關(guan) 業(ye) 務滿足經濟實質要求。
1. 如果一般相關(guan) 實體(ti) 滿足以下條件，可視為(wei) 滿足經濟實質要求：
(1)其就相關(guan) 業(ye) 務以合理的方式在開曼進行決(jue) 策和管理(“合理”的界定標準主要包括董事會(hui) 成員知識和經驗是否匹配、董事會(hui) 召開頻次與(yu) 相關(guan) 決(jue) 定是否匹配、董事會(hui) 法定人數是否滿足、董事會(hui) 會(hui) 議記錄內(nei) 容及所有相關(guan) 記錄是否保存在開曼等幾個(ge) 方麵)；
(2)在開曼開展相關(guan) 業(ye) 務時：
(i)在開曼境內(nei) 產(chan) 生足夠的運營支出；
(ii)在開曼境內(nei) 有足夠的業(ye) 務實體(ti) (包括辦公場所及相關(guan) 設備等)；
(iii)在開曼境內(nei) 有足夠的擁有適格資質的全職員工且在開曼從(cong) 事核心創收業(ye) 務。若相關(guan) 實體(ti) 將核心創收活動外包給其他實體(ti) ，則相關(guan) 實體(ti) 應可監督和控製該等外包實體(ti) 的相關(guan) 活動。
2. 純權益持有實體(ti) (不從(cong) 事商業(ye) 活動，僅(jin) 持有其他公司權益)，則僅(jin) 需符合以下條件即可視為(wei) 滿足經濟實質要求：
(1)符合《公司法(2018年修訂版)》規定的所有申報要求；
(2)在開曼有足夠的員工和辦公場所來持有、管理對外投資的權益。
BVI
從(cong) 事相關(guan) 業(ye) 務的法律實體(ti) 需滿足經濟實質要求。從(cong) 事多項相關(guan) 業(ye) 務的，需就單獨的各項相關(guan) 業(ye) 務滿足經濟實質要求。
1. 如果一般相關(guan) 實體(ti) (不包括純權益持有實體(ti) )符合以下要求，則視為(wei) 滿足經濟實質要求：
(1)相關(guan) 業(ye) 務在BVI進行決(jue) 策和管理；
(2)在BVI開展相關(guan) 業(ye) 務時，考慮到其業(ye) 務實質和範圍：
(i)就該等業(ye) 務雇傭(yong) 了足夠數量的合格員工(短期或長期，被相關(guan) 實體(ti) 或其他實體(ti) 雇傭(yong) 均可，但必須身處BVI境內(nei) )；
(ii)在BVI境內(nei) 產(chan) 生足夠金額的支出；
(iii)有進行核心創收業(ye) 務合適的辦公場所；
(iv)若係知識產(chan) 權相關(guan) 業(ye) 務且需要使用特定設備，則該設備須位於(yu) BVI境內(nei) ，且在BVI從(cong) 事核心創收業(ye) 務。若相關(guan) 實體(ti) 將核心創收活動外包給其他實體(ti) ，則：
(i)核心創收活動均應在BVI境內(nei) ；
(ii)在考慮是否滿足經濟實質要求時，僅(jin) 考慮外包實體(ti) 從(cong) 事與(yu) 相關(guan) 實體(ti) 產(chan) 生收入相關(guan) 的部分活動；
(iii)相關(guan) 實體(ti) 可監督和控製外包實體(ti) 的相關(guan) 活動。
2. 純權益持有實體(ti) (不從(cong) 事商業(ye) 活動，僅(jin) 持有其他公司權益)，則僅(jin) 需符合以下條件即可視為(wei) 滿足經濟實質要求：
(1)遵守其相關(guan) 適用法律規定的義(yi) 務(包括《2004年商業(ye) 公司法》、《1996年合夥(huo) 法》和《2017年有限合夥(huo) 法》)；
(2)有足夠的員工和辦公場所來持有、管理對外投資的權益。

四、核心創收業(ye) 務
基本相同，“核心創收業(ye) 務”是指在產(chan) 生收入方麵對相關(guan) 實體(ti) 至關(guan) 重要的活動，法案對於(yu) 以上列舉(ju) 的每種相關(guan) 業(ye) 務的核心創收業(ye) 務均進行了具體(ti) 說明，下麵選取基金管理業(ye) 務和持股業(ye) 務為(wei) 例：
1. 基金管理業(ye) 務：
(1)作出投資決(jue) 策；
(2)計算風險和儲(chu) 備(reserve)；
(3)對貨幣和利率波動和套期保值作出決(jue) 策；
(4)為(wei) 監管部門和/或投資者提供報告。
2. 權益持有業(ye) 務：
從(cong) 事持有權益所有相關(guan) 活動。

五、信息報告
基本相同，相關(guan) 實體(ti) 都應向主管部門主動報告相關(guan) 信息。

六、違反經濟實質法的處罰
開曼
違反本法規定的實體(ti) 或負責人將受到處罰，包括罰款、罰金、監禁和/或被法院裁定為(wei) 已注銷(defunct)企業(ye) (視具體(ti) 情況而定)。
BVI
違反本法規定的實體(ti) 或負責人將受到處罰，包括罰款、罰金、監禁和/或吊銷(視具體(ti) 情況而定)。
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① 確定您的實體(ti) 是否正在開展經濟實質法規中規定的任何相關(guan) 活動；
② 確定其是否被視為(wei) 英屬維爾京群島/開曼群島以外的稅務居民。如果您的實體(ti) 被視為(wei) 英屬維爾京群島/開曼群島的稅務居民並且正在開展相關(guan) 活動，您應該開始計劃並采取措施以確保符合經濟實質要求，或考慮是否需要盡快進行任何操作或架構變更。