crs全球征稅：中國與全球80多個國家開始金融賬戶信息交換

CRS全球征稅已經來臨(lin) ，從(cong) 2018年9月1日開始，中國與(yu) 全球80多個(ge) 國家開始金融賬戶信息交換

這次CRS的全球同步執行，從(cong) 2018年9月1日開始，中國與(yu) 全球80多個(ge) 國家開始金融賬戶信息交換，因為(wei) 一旦查詢到他們(men) 在境外的巨額收入，麵臨(lin) 大額的個(ge) 人所得稅補繳。全球征稅時代的到來，主要是因為(wei) 《海外賬戶稅收合規法案》(FACTA) 這一美國國內(nei) 法案，被應用、延伸到全球範圍的《共同申報準則》（Common Reporting Standard, 簡稱“CRS”）。

中國政府承諾將於(yu) 2018 年實施OECD全球金融賬戶涉稅信息自動交換製度，即《共同申報準則》，中國政府將通過國際合作對其稅務居民實施全球征稅。

國家稅務總局於(yu) 2016 年 10 月 14 日在官方網站上就非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法（征求意見稿）》公開征求意見。中國將於(yu) 2017 年 1 月 1 日實施新的賬戶開戶程序，首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時間是 2018 年 9 月。

CRS 請重點關(guan) 注以下方麵：

1.CRS要求的是申報，申報並不等同於(yu) 查稅或者征稅，更不等同於(yu) 稅收稽查；

2.CRS針對非稅務居民的金融賬戶進行申報。如果您常年在國內(nei) ，也沒有海外資產(chan) ，跟您就沒有半毛錢關(guan) 係；

3.CRS首當其衝(chong) 針對的是特許權使用費；最受影響的主要是跨國企業(ye) ，其次是高淨值人士，而不是普通小老百姓；

4.CRS的透視原則：以前那種透過中間公司（導管公司或者殼公司）來逃避稅收的行為(wei) ，將全部被穿透，很難再藏住了；

5.CRS要求交換的主要是金融賬戶，其他如房產(chan) 、股權及其他實物資產(chan) 並不需要交換；

6.CRS也好、個(ge) 人稅號也罷、302號文也好……措施一個(ge) 接一個(ge) ，資產(chan) 在未來將無法藏匿，不管是哪種稅，將逃無可逃；

7.美國沒有CRS，但是有自己的FATCA法案；

8. 對於(yu) 開曼群島、英屬維京群島等傳(chuan) 統避稅天堂，也全部在CRS之列，對他們(men) 來說這更多的是一種不得不履行的強製性義(yi) 務；

9.以前，各國交換金融信息需要先申請，並提供充足的理由，對方國才會(hui) 配合提供；今後，各國的金融信息將實現定期的自動交換，無需任何理由；

10.移民也無法規避CRS，隻是從(cong) 在一個(ge) 國家交稅，變成了去另一個(ge) 國家交稅而已；

11.海外保單同樣需要互換信息，例如香港保單，各類年金險和終身壽險均要申報（重疾險和定期壽險不在申報範圍之列），金賬戶當然也在此列。

2、CRS最新相關(guan) 政策
2017年1月1號開始，中國及香港還有數十個(ge) 國家地區都將同步開始實施CRS了，中國稅務總局在今年10月也向社會(hui) 公開了實施CRS的具體(ti) 措施文件，即——《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法（征求意見稿）》，而境外金融機構已經開始對中國大陸高客的金融帳戶進行盤查。

3、CRS影響人群

第1類：已經移民的中國人
根據CRS協議內(nei) 容，若在中國境內(nei) 的隱藏金融資產(chan) ，也很有可能被披露給移民國，同時極有可能麵臨(lin) 稅務補繳及各種罰金，甚至刑事責任。

第2類：海外有金融資產(chan) 配置的人群

CRS實施後，隻要是中國人（不管是否移民），且在境外（包括香港）有如下金融資產(chan) ：存款帳戶、托管帳戶、現金價(jia) 值保單、年金合同、證券帳戶、期貨帳戶、持有金融機構的股權/債(zhai) 權權益等。上述這些金融資產(chan) 存放的國家或地區，也會(hui) 將持有人所持有的金融資產(chan) 情況披露給中國大陸稅務局。

舉(ju) 個(ge) 例子，如果你是有大陸身份證的人，並在香港匯豐(feng) 銀行有存款500萬(wan) 。那麽(me) ，香港匯豐(feng) 銀行就會(hui) 把你的存款報給香港稅務局，香港稅務局再將你的存款信息報給大陸稅務局。

這時，你需要思考的問題是：如果錢是從(cong) 中國大陸出去的，資金是合法收入還是灰色收入？是合法出境還是非法地下錢莊逃避外匯監管出境？這些資金在中國是否合法納稅？納稅憑證能提供嗎？這些問題，無論哪一關(guan) ，都有可能涉及刑事責任。

第3類：在海外持有殼公司投資理財的人群

中國人在境外稅收非常優(you) 惠的地域設立過公司，並通過公司在銀行等金融機構開戶持有資產(chan) ，或通過公司帳戶來進行理財或消費，這類企業(ye) 將可能被認定為(wei) “消極非金融機構”（即殼公司）。CRS實施後，將要求作為(wei) 公司實際控製人的你及公司兩(liang) 層擁有的金融資產(chan) 均要披露，利用殼公司的名義(yi) 來避稅將變得更加困難。

在高淨值客戶中，最為(wei) 典型的就是在維爾京群島或開曼群島開設離岸控股公司，然後再用公司在各家金融機構開戶，持有境外的基金、股票等，這些在2017年後均麵臨(lin) 披露。

第4類：在海外藏錢的境內(nei) 公務員

如果公務員或國家工作人員（沒有移民），在境外放了大量錢財且沒有按國家規定申報——這將涉及巨額財產(chan) 來源不明罪。

按照我國刑法規定：國家工作人員在境外的存款，應當依照國家規定申報。數額較大、隱瞞不報的，處二年以下有期徒刑或者拘役;情節較輕的，由其所在單位或者上級主管機關(guan) 酌情給予行政處分。

第5類：在海外已購買(mai) 大額人壽保單的人群

近年來，為(wei) 應對人民幣貶值，許多高淨值客戶在通過各種途徑多配置美元資產(chan) 。而購買(mai) 境外保單，比如香港保單、美國保單等，是常用做法。

香港是CRS簽約地區，今年6月30日，香港立法機構業(ye) 已出台《2016稅務修訂第3號條例》。根據該條例，香港的保險公司也要將境內(nei) 高淨值客戶的大額保單資產(chan) 信息報告給中國大陸稅務局。需要注意的是，此披露並不僅(jin) 指2017年新購買(mai) 保單，而是曆史上已購買(mai) 過的保單均要披露。

這是境內(nei) 高淨值客戶最不希望看到的局麵。但這並不是說，香港保單資產(chan) 就一定有風險，如果境內(nei) 外的人壽保險合理規劃，在應對CRS危機方麵反而會(hui) 有其獨特功能。

第6類：已設立海外家族信托人群

中國首批富豪幾乎都在海外設立了家族信托，他們(men) 最喜歡設立家族信托的法域有維爾京群島、庫克群島、耿西島、新加坡、香港、新西蘭(lan) 、開曼群島等，這些法域都成為(wei) 了這次CRS簽約國。

CRS協議內(nei) 容規定：已設立的家族信托有關(guan) 信息也要被披露，包括家族信托的委托人（即財產(chan) 授予人）、保護人、受托人（通過是信托機構）、受益人。

第7類：在境外設立公司從(cong) 事國際貿易的人群

在本次的CRS信息交換內(nei) 容中，本身並不包括海外貿易公司的金融帳戶信息，但是很多做國際貿易的老板們(men) 選擇的運營模式是：在境內(nei) 設立實體(ti) 公司搞生產(chan) 經營出口，同時在離岸稅收優(you) 惠地設立另一家公司，完成海外貿易的境外收款職能，這樣大量的外匯收入直接進入到境外公司帳戶中，同時享受了免稅優(you) 惠。

但是，這次境內(nei) 外同時一起實施CRS，會(hui) 導致這一人群在境外開立的個(ge) 人金融帳戶資產(chan) 被披露，順藤摸瓜，中國稅務局稽查時會(hui) 很容易查到這些錢並不是從(cong) 境內(nei) 換匯出境的。

根據中國《企業(ye) 所得稅法》第四十五條：由居民企業(ye) ，或者由居民企業(ye) 和中國居民控製的設立在實際稅負明顯低於(yu) 本法第四條第一款規定稅率水平的國家（地區）的企業(ye) ，並非由於(yu) 合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬於(yu) 該居民企業(ye) 的部分，應當計入該居民企業(ye) 的當期收入。