香港利得稅的申報_2020年度 香港利得稅的課稅

按《香港法例》第112章，《》第14條，任何人士在香港經營活動(包括行業(ye) 、專(zhuan) 業(ye) 或業(ye) 務)，以每個(ge) 課稅年度計算，從(cong) 該活動中，產(chan) 生或得自香港的應評稅利潤，減去可扣減支出，所得的淨額，用香港利得稅標準稅率計算，每年必須向局報稅，及每年交付香港利得稅。

香港利得稅的納稅對象

除非法例另有指定(例如第5條物業(ye) 稅，第8條薪俸稅或者第88條慈善機構等的條例)之外，利得稅課稅對象不單是公司，也包括自然人的獨資經營、合夥(huo) 經營、其他法人或者社會(hui) 團體(ti) 等，隻要是任何人士經營活動合符《稅務條例》第14條的規定，都是利得稅納稅人。

香港利得稅的課稅年度

在香港，利得稅的課稅年度是可以由納稅人自由選擇，一般是跟該納稅人的會(hui) 計年度一致的。 例如可以是：

1、每年西曆的4月1日至下一年的3月31日；或者

2、每年西曆的1月1日至同一年的12月31日；又或者

3、每年農(nong) 曆的正月初十至下一年的農(nong) 曆的正月初九都可以。

在中國大陸，課稅年度是每年西曆的1月1日至同年的12月31日。

香港利得稅的申報

在香港，地域概念一向是利潤課稅的基本因素。換言之，隻有在香港產(chan) 生或得自香港的利潤才須在這裏課稅。可是，雖然地域概念的原則本身清晰明確，但在某些個(ge) 案的實際應用上，仍然不時引起爭(zheng) 議，成為(wei) 稅務局和執業(ye) 人士之間爭(zheng) 訟的項目，須提交稅務上訴委員會(hui) 和法院裁決(jue) 。檢密院在“”案（3HKTC351）和“ 香港電視廣播國際有限公司”案（3 HKTC 468）中的判決(jue) ，確立了協助界定利潤來源地的指引。近期檢密院在“CIR v Orion Caribbean Limited”案中的判決(jue) ，再次確定其在上述兩(liang) 個(ge) 案中訂下的指引，並肯定了“作業(ye) 驗證法”是界定利潤來源地的適當方法。確定利潤來源地的一般原則是“查明納稅人從(cong) 事賺取有關(guan) 利潤的活動，以及該納稅人從(cong) 事該活動的地方”。

繳納利得稅的基本驗證法 ：

1、任何人士倘若符合下列三項條件，便須繳納利得稅：

a、該名人士必須在香港經營行業(ye) 、專(zhuan) 業(ye) 或業(ye) 務；

b、應課稅利潤必須來自該名人士在香港所經營的行業(ye) 、專(zhuan) 業(ye) 或業(ye) 務；

c、利潤必須在香港產(chan) 生或得自香港。

決(jue) 定利潤來源地的原則：

2、假若符合了上述首兩(liang) 項條件，則任何人士的利潤隻有是在香港產(chan) 生或得自香港，才須課繳利得稅。決(jue) 定利潤來源地的基本原則，簡列如下：

a、確定利潤的來源地須根據有關(guan) 個(ge) 案的事實而決(jue) 定，所以並無一個(ge) 可以概括適用於(yu) 各種不同情況的通則。利潤是否於(yu) 香港產(chan) 生或得自香港，是由利潤的性質及產(chan) 生有關(guan) 利潤的交易的性質所決(jue) 定。

b、確定利潤來源地的一般原則，是查明納稅人從(cong) 事賺取有關(guan) 利潤的活動，以及該納稅人從(cong) 事該活動的地方。換言之，正確的驗證方法是查明產(chan) 生有關(guan) 利潤的作業(ye) ，並確定這些作業(ye) 在何處進行。

c、劃分利潤是否從(cong) 香港抑或香港以外地方所賺取，乃根據個(ge) 別交易所產(chan) 生的毛利而決(jue) 定。

d、在某些情況下，若個(ge) 別交易的毛利是在不同地方產(chan) 生，該等毛利可分攤作部分在香港產(chan) 生、部分在香港以外地方產(chan) 生。

e、作出日常投資或業(ye) 務決(jue) 策的地點，一般不能用以決(jue) 定利潤的來源地。

f、香港業(ye) 務沒有在海外設置永久機構這一點，本身並不代表該業(ye) 務的所有利潤均在香港產(chan) 生或得自香港。不過要注意“香港電視廣播國際有限公司”案樞密院裁決(jue) 的判詞曾列述：“將主要營業(ye) 地點設在香港的納稅人，隻有在極罕有的情況下，可以賺取不須在香港課稅的利潤。”

3、香港報稅： 香港稅務局規定每年必須報稅一次， 政府按公司純利潤的17.5%征收利得稅；公司不盈利不交稅，新成立公司允許一年半報稅。