計算一般納稅人應納稅額

      根據《增值稅暫行條例》規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為(wei) 當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘(yu) 額。其計算公式為(wei) ：

     應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

     (一)關(guan) 於(yu) 銷項稅額的計算

     銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率向購買(mai) 方收取的增值稅額。其計算公式為(wei) ：

     銷項稅額=銷售額×稅率         
     需要說明的是這裏的計算公式是指納稅人每一筆銷售業(ye) 務在計算銷項稅額時的公式，某一會(hui) 計期的匯總銷售稅額，並不是由銷售總額乘以稅率計算的，而是根據各專(zhuan) 用銷售發票上的銷項稅額加計匯總而成。

    (二)關(guan) 於(yu) 進項稅額的計算                      
    進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。這裏包含兩(liang) 層含義(yi) ：一是進項稅額由購進方支付給銷售方通過銷售方繳納；二是進項稅額應在發票上注明，一般情況下不需購進方再進行計算，是銷貨方在銷售時計算，登記在專(zhuan) 用發票上的。

     (1)準予從(cong) 銷項稅額中抵扣的進項稅額：

        ①納稅人購進貨物或應稅勞務，從(cong) 銷貨方取得的增值稅專(zhuan) 用發票上注明的增值稅額。

        ②納稅人進口貨物，從(cong) 海關(guan) 取得的完稅憑證上注明增值稅額。

        ③混合銷售行為(wei) 和兼營非應稅勞務，按規定應征收增值稅的，符合抵扣條件的，準予從(cong) 銷項稅額中抵扣。

        ④納稅人購進免稅農(nong) 產(chan) 品，準予按買(mai) 價(jia) 的10％的扣除率進行抵扣。其計算公式為(wei) ：

        進項稅額=買(mai) 價(jia) ×扣除率

         上式中的買(mai) 價(jia) ，包括支付給農(nong) 業(ye) 生產(chan) 者農(nong) 產(chan) 品價(jia) 款和按規定由納稅人代收代繳的農(nong) 業(ye) 稅。

         ⑤納稅人外購貨物(固定資產(chan) 除外)所支付的運輸費用，以及銷售貨物所支付的運輸費用，按運費金額和7％的扣除率計算進項稅額準予扣除。其計算公式為(wei) ：

        進項稅額=運費金額×扣除率
        ⑥從(cong) 事廢舊物資經營的一般納稅人收購的廢舊物資，按收購金額和10％的扣除率計算進項稅額準予抵扣，其計算公式為(wei) ：

       進項稅額=收購金額×扣除率

      (2)不準從(cong) 銷項稅額中抵扣的進項稅額。納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按規定保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規定注明增值稅及其他有關(guan) 事項的，進項稅額不得從(cong) 銷項稅額中抵扣。除此，以下項目也不準抵扣：

        ①購進的固定資產(chan) ；

        ②用於(yu) 非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；

        ③用於(yu) 免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；

        ④用於(yu) 集體(ti) 福利或者個(ge) 人消費的購進貨物或者應稅勞務；

        ⑤非正常損失的購進貨物；

        ⑥非正常損失的在產(chan) 品，產(chan) 成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

        ⑦已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務發生上述②～⑥項所列情況的，應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從(cong) 當期發生的進項稅額中扣減，無法核定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額；

        ⑧納稅人兼營免稅項目或非應稅項目，而無法準確劃分進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：              

      不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×(當月免稅項目銷售額+非應稅項目銷售額)／(當月全部銷售額+營業(ye) 額)              

      (3)進貨退出或折讓。納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從(cong) 發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

      (4)一般納稅人購進貨物或應稅勞務，其進項稅額申報抵扣時間有如下規定：   
                            
      (A)銷售貨物或者提供勞務，總的原則是以收訖銷貨款或者取得銷售憑證的當天做為(wei) 納稅義(yi) 務發生的時間。根據納稅人采用的結算方式的不同，具體(ti) 規定如下：

      ①采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，納稅義(yi) 務發生時間為(wei) 收訖銷售款或取得索取貨款憑證的當天。

      ②采取賒銷和分期收款結算方式的，納稅義(yi) 務的發生時間為(wei) 銷售合同規定的收款日期的當天。

      ③采用預收貨款結算方式的，為(wei) 貨物發出的當天。

      ④采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為(wei) 發出貨物辦妥托收手續的當天。

      ⑤委托其他人代銷貨物，為(wei) 收到代銷單位銷售的代銷清單當天。   

      ⑥銷售應稅勞務，為(wei) 提供勞務同時收訖銷售額或者取得索取銷售額憑據的當天。
      ⑦納稅人按規定視同銷售貨物行為(wei) 中，除了將貨物交給他人代銷和銷售代銷貨物兩(liang) 種情形外，其餘(yu) 各項視同銷售行為(wei) 的納稅義(yi) 務發生時間，為(wei) 貨物移送當天。

      (B)進口貨物的納稅義(yi) 務的發生時間為(wei) 報關(guan) 進口的當天。