一、業(ye) 務概述
外貿企業(ye) 自營或委托出口的貨物,除另有規定者外,可在貨物報關(guan) 出口並在財務上做銷售核算後,憑有關(guan) 憑證在規定的期限內(nei) 向所在地主管稅務機關(guan) 退稅部門申報退稅。
二、法律依據
《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 印發<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國稅發〔1994〕31號)
《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 印發<出口貨物退(免)稅若幹問題的具體(ti) 規定>的通知》(國稅發〔1999〕101號)
《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 外貿(工貿)企業(ye) 遺失出口貨物增值稅專(zhuan) 用發票有關(guan) 退稅問題的通知》(國稅函〔2002〕827號)
《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 出口貨物退(免)稅管理有關(guan) 問題的通知》(國稅發〔2004〕64號)
《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 出口企業(ye) 未在規定期限內(nei) 申報出口貨物退(免)稅有關(guan) 問題的通知》(國稅發[2005]68號)
《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 印發<出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)>的通知》(國稅發〔2005〕51號)
《國家稅務總局 國家外匯管理局關(guan) 於(yu) 試行申報出口退稅免於(yu) 提供紙質出口收匯核銷單的通知》(國稅函〔2005〕1051號)
《國家稅務總局國家外匯管理局關(guan) 於(yu) 擴大申報出口退稅免於(yu) 提供紙質出口收匯核銷單試行出口企業(ye) 範圍的通知》(國稅發〔2006〕91號)
《國家稅務總局關(guan) 於(yu) 修訂出口貨物退(免)稅申報表的通知》(國稅發[2006]2號)
三、納稅人應提供主表、份數
《外貿企業(ye) 出口退稅進貨明細申報表》,2份
《外貿企業(ye) 出口退稅出口明細申報表》,2份
《外貿企業(ye) 出口退稅匯總申報表》,2份
四、納稅人應提供資料
1.出口貨物退(免)稅正式申報電子數據
2.購進出口貨物的增值稅專(zhuan) 用發票(抵扣聯)或增值稅專(zhuan) 用發票分批申報單
3.加蓋海關(guan) 驗訖章的出口貨物報關(guan) 單(出口退稅專(zhuan) 用)
4.加蓋外匯管理部門已收匯核銷章的出口收匯核銷單(出口退稅專(zhuan) 用)(準予在180天內(nei) 提交出口收匯核銷單的,可在規定的時間內(nei) 提交)或遠期收匯證明(進行外匯管理改革的試點地區企業(ye) 申報時不需提供紙質核銷單)
5.消費稅“稅收(出口貨物專(zhuan) 用)繳款書(shu) ”或“出口貨物完稅分割單” (出口消費稅應稅貨物的提供)
6.《代理出口貨物證明》和代理出口協議(委托代理出口業(ye) 務的提供)
五、納稅人辦理業(ye) 務的時限要求
外貿企業(ye) 應在貨物報關(guan) 出口之日(以出口貨物報關(guan) 單<出口退稅專(zhuan) 用>上注明的出口日期為(wei) 準)起90日內(nei) ,向所在地主管稅務機關(guan) 退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續。出口企業(ye) 提出書(shu) 麵合理理由並經地市以上(含地市)稅務機關(guan) 核準後,可在核準的期限內(nei) 申報辦理退(免)稅。
六、稅務機關(guan) 承諾時限
提供資料完整、填寫(xie) 內(nei) 容準確、各項手續齊全的,當即予以受理,並在2個(ge) 工作日內(nei) 轉下一環節。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個(ge) 工作日內(nei) 辦完退稅審核,審批手續。
七、工作標準和要求
(一)受理環節
1.審核、錄入資料
(1)對出口企業(ye) 申報的出口退(免)稅資料進行初審,經初步審核,提供的申報資料準確、紙質憑證齊全的,接受該筆出口貨物的退(免)稅申報,製作回執交給申報人;
(2)對出口企業(ye) 提供的申報資料不準確、紙質憑證不齊全的,不予接受該筆出口貨物的退(免)稅申報,並當場一次性告知需補正的資料;
(3)將出口企業(ye) 申報的出口退(免)稅數據讀入出口退稅審核係統。
2.轉下一環節
將全部受理資料轉下一環節。
(二)後續環節
接收上一環節轉來的資料,進行人工審核和計算機審核,主要審核以下內(nei) 容:
1.人工審核。稅務機關(guan) 受理出口貨物退(免)稅申報後,應在規定的時間內(nei) ,對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查,並核實申報數據之間的邏輯對應關(guan) 係。
2.計算機審核。稅務機關(guan) 人工審核後,應當進行計算機審核,將企業(ye) 申報出口貨物退(免)稅提供的電子數據、憑證、資料與(yu) 國家稅務總局及有關(guan) 部門傳(chuan) 遞的出口貨物報關(guan) 單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專(zhuan) 用發票、消費稅稅收(出口貨物專(zhuan) 用)繳款書(shu) 等電子信息進行核對。