企業稅務籌劃的原則和方法

一、企業(ye) 稅務籌劃應遵循的原則

　　遵循籌劃原則是保證稅務籌劃工作勝利進行的最基本的要求，是做好稅務籌劃工作的基礎。這些原則包括：

　　(一)依法進行籌劃。依法進行稅務籌劃是指按照國家有關(guan) 法律、法規、政策的規定進行籌劃。這些法律、法規、政策主要是稅收、財務、會(hui) 計、金融、企業(ye) 管理方麵的法律、法規和政策。最常見的是利用稅收優(you) 惠政策進行籌劃，如設在西部地區的企業(ye) 可以利用西部大開發的有關(guan) 優(you) 惠政策進行籌劃，設在東(dong) 北的企業(ye) 可以利用振興(xing) 東(dong) 北老工業(ye) 基地的有關(guan) 優(you) 惠政策進行稅務籌劃，設在經濟特區和高新技術開發區的企業(ye) 可以利用有關(guan) 優(you) 惠政策進行籌劃，中小企業(ye) 可以利用中小企業(ye) 的有關(guan) 優(you) 惠政策進行籌劃，高新技術企業(ye) 可以利用有關(guan) 高新技術的優(you) 惠政策進行籌劃等。

　　(二) 不違法進行籌劃。不違法進行稅務籌劃是指利用稅收法律、法規、政策的漏洞進行稅務籌劃。不違法進行稅務籌劃是西文發達國家的企業(ye) 進行稅務籌劃的主要手法。立法機構及政府部門在製定稅收法律、法規、政策時並沒有發現漏洞在哪裏，但是，企業(ye) 進行不違法的稅務籌劃後，稅收法律、法規、政策的製定機構也就發現了漏洞之所在，並加以修訂和完善。因此，不違法進行稅務籌劃的主要作用是促使立法機構和政府部門完善有關(guan) 的稅收法律、法規和政策，更好地發揮稅收在經濟發展中的調控作用。目前我國政府不鼓勵也不反對企業(ye) 進行不違法的稅務籌劃，企業(ye) 實際上可以這麽(me) 做。

　　(三)講究成本效益。講究成本效益是經濟工作的一條基本原則。在稅務籌劃工作中講究成本效益是指應考慮籌劃的成本及效益，如果通過稅務籌劃產(chan) 生的效益大於(yu) 為(wei) 此而發生的成本就應進行籌劃，否則就沒有必要進行籌劃。在企業(ye) 設置稅務籌劃機構或崗位的情況下，配備的人員越多，成本就越大，與(yu) 此同時，籌劃的質量和效果可能會(hui) 好一些。但是，這並不表明籌劃人員越多越好，因為(wei) 籌劃產(chan) 生的效益不一定能彌補所發生的成本。在委托稅務代理機構進行稅務代理的情況下，應充分考慮代理費用與(yu) 代理成果的關(guan) 係，隻有在符合成本效益原則的情況下，企業(ye) 才應實施稅務代理。

　　(四)與(yu) 時俱進進行籌劃。與(yu) 時俱進進行籌劃是指企業(ye) 隨著稅收法律、法規及政策的變動，相應調整稅務籌劃的方式、方法。如果稅收法律、法規及政策變動了，企業(ye) 仍然按照原來的規定進行籌劃，可能造成偷稅、漏稅等違法行為(wei) ，並受到處罰。例如，自2006年4月1日起，我國對消費稅的稅目、稅率及相關(guan) 政策進行了較大的調整，此時企業(ye) 對消費稅的籌劃也應進行相應的調整。為(wei) 了做到與(yu) 時俱進進行籌劃，企業(ye) 必須時刻關(guan) 注稅收法律、法規及政策的變動情況。

二、企業(ye) 稅務籌劃應運用的方法

　　稅務籌劃方法是為(wei) 實現稅務籌劃目標而采取的各種手段。從(cong) 不同的角度看，有不同的籌劃方法。目前企業(ye) 在稅務籌劃工作中應運用下列籌劃方法：

　　(一)事前籌劃與(yu) 事後籌劃相結合

　　事前籌劃是指在企業(ye) 經營行為(wei) 發生之前進行的籌劃。事前籌劃是通過納稅人充分了解現行稅收法規政策、產(chan) 業(ye) 政策、金融政策、財會(hui) 製度等，結合企業(ye) 全方位的經濟活動進行有計劃的規劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕，經營效益相對最好的決(jue) 策方案。事前籌劃包括在組建過程中對企業(ye) 組織形式、注冊(ce) 地點、投資行業(ye) 、投資方式、投資時間的選擇，在經濟合同簽訂前對交貨數量、時間、地點、結算方式的選擇，集團企業(ye) 內(nei) 部轉移價(jia) 格的確定，銷售方式的選擇等。事後籌劃是指在企業(ye) 經營行為(wei) 發生之後進行的籌劃。在稅收活動中，經營行為(wei) 的發生是企業(ye) 納稅義(yi) 務產(chan) 生的前提，納稅義(yi) 務通常具有滯後性。存貨計價(jia) 方法的選擇、固定資產(chan) 折舊方法的選擇、費用分攤期限的選擇、利潤分配方案的選擇等屬於(yu) 事後籌劃的範疇。事前籌劃與(yu) 事後籌劃都能為(wei) 企業(ye) 帶來稅收上的好處，因此應結合使用。

　　(二)自行籌劃與(yu) 委托稅務代理機構籌劃相結合

　　自行籌劃是指由企業(ye) 內(nei) 部的有關(guan) 人員自行進行的籌劃。由於(yu) 財會(hui) 人員是企業(ye) 的辦稅員，他們(men) 要進行涉稅業(ye) 務的會(hui) 計處理、辦理納稅申報等，財會(hui) 人員通常比其他管理人員更熟悉稅收法規知識，因此，自行籌劃應以財會(hui) 人員為(wei) 主，同時，其他人員如果具有稅收知識的專(zhuan) 長也應吸納到籌劃隊伍中來。自行籌劃不隻是財會(hui) 機構及財會(hui) 人員的事情，而是事關(guan) 整個(ge) 企業(ye) 經濟效益的事情，需要各部門通力合作才行。委托稅務代理機構籌劃是指委托具有稅務代理資質條件的中介機構進行的籌劃。企業(ye) 應慎重選擇稅務代理機構，簽訂代理合同，明確雙方的責任和權利。

　　(三)重點籌劃與(yu) 全麵籌劃相結合

　　重點籌劃是指針對企業(ye) 需要繳納的主要稅種進行的籌劃。企業(ye) 需要繳納的主要稅種一般占其繳納稅金總額的80%以上，這些稅種一般包括增值稅、消費稅、營業(ye) 稅、企業(ye) 所得稅、關(guan) 稅、土地增值稅等。對於(yu) 重點籌劃的稅種，企業(ye) 應加大籌劃成本，以期取得更大的籌劃效果。全麵籌劃是指在重點籌劃的基礎上，對次要稅種進行的籌劃。雖然次要稅種所占稅額的比重不大，但是企業(ye) 也不忽視這些稅種，因為(wei) 如果能籌劃得好，還是能為(wei) 企業(ye) 帶來一定的經濟利益。