企業如何防範稅收籌劃風險

稅收籌劃又稱納稅籌劃、稅務籌劃，其本質是指納稅人在現行稅製條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策，適當安排投資行為(wei) 和業(ye) 務流程，通過巧妙的財務協調和會(hui) 計處理，合理地安排納稅方案，在合法的前提下，以實現稅後利益最大化為(wei) 目標的涉稅經濟行為(wei) 。隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受，各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興(xing) 起。但是稅收籌劃所蘊含的風險卻沒有得到人們(men) 足夠的重視。由於(yu) 稅收籌劃的固有特點——經常在稅收法規規定的邊緣操作，這就必然蘊含著很大的操作風險。

　　稅收籌劃的風險，實質上就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價(jia) 。具體(ti) 來說，稅收籌劃風險主要包括以下方麵：一是決(jue) 策者存在認識誤區，片麵認為(wei) 稅收籌劃是財務人員的事情，與(yu) 其他部門無關(guan) ，或認為(wei) 隻要與(yu) 稅務局的關(guan) 係好，有事可以通過疏通擺平等，盲目操作，很容易形成納稅風險。二是不依法納稅的風險，即企業(ye) 日常的納稅核算從(cong) 表麵或局部看是按規定操作了，但是由於(yu) 對有關(guan) 稅收政策把握不到位，實質上形成偷稅，從(cong) 而遭受稅務處罰。三是在係統性稅收籌劃過程中對稅收政策的整體(ti) 性把握不夠，形成稅收籌劃風險。如在企業(ye) 改製、兼並、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(you) 惠，如果不能係統理解，就很容易出現籌劃失敗的風險。四是對有關(guan) 稅收優(you) 惠政策的運用和執行不到位的風險，如因“四殘”人員比例不足而享受了福利企業(ye) 優(you) 惠，因利用再生資源的比例不足而享受了有關(guan) 環保方麵的稅收優(you) 惠等。

　　此外還有籌劃成果與(yu) 籌劃成本得不償(chang) 失的風險，如對企業(ye) 的情況沒有全麵比較和分析，或者籌劃方向與(yu) 企業(ye) 的總目標不一致，從(cong) 表麵上看有成果，而實際上企業(ye) 並沒有從(cong) 中得到實惠等。

　　稅收籌劃風險是客觀存在的，企業(ye) 在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅逃稅的陷阱，從(cong) 而達到稅收籌劃的目的。具體(ti) 防範措施包括：

　　第一，樹立稅收籌劃的風險意識，立足於(yu) 事先防範。作為(wei) 從(cong) 事稅收籌劃的專(zhuan) 業(ye) 人員首先要樹立稅收籌劃的風險意識，在接受委托時，要向委托人和接受籌劃的納稅人說明稅收籌劃的潛在風險，並在委托合同就有關(guan) 風險問題簽署具體(ti) 條款，從(cong) 而對風險有一個(ge) 事先約定，減少可能發生的經濟糾紛；在進行稅收籌劃過程中，要注意相關(guan) 政策的綜合運用，從(cong) 多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業(ye) 的綜合效益進行充分論證。作為(wei) 委托人和納稅人本身也要對稅收籌劃的風險有正確的認識，應該繳的稅還是要繳的，稅收籌劃隻能在一定的政策條件下，並且在一定的範圍內(nei) 發生作用，不能對其要求過高。

　　第二，及時、係統地學習(xi) 稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內(nei) 涵。為(wei) 了能夠及時調節經濟體(ti) 現國家的產(chan) 業(ye) 政策，稅收政策處於(yu) 不斷變化之中，稅收籌劃從(cong) 某個(ge) 角度講，就是利用稅收政策與(yu) 經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從(cong) 而達到利益最大化。因此，進行稅收籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點，及時關(guan) 注稅收政策的變化趨勢。此外，要注意全麵把握稅收政策的規定性，切勿抓住一點，不及其餘(yu) ，否則也會(hui) 功虧(kui) 一簣。事實上，全麵、準確地把握政策是規避稅收籌劃風險的關(guan) 鍵。

　　第三，加強與(yu) 當地稅務機關(guan) 的聯係，充分了解當地稅務征管的特點和具體(ti) 要求。進行稅收籌劃，由於(yu) 許多活動是在法律的邊界運作，稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如稅收籌劃與(yu) 避稅的區別等，況且各地具體(ti) 的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求從(cong) 事稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規定性，正確應用財會(hui) 知識的同時，隨時關(guan) 注當地稅務機關(guan) 稅收征管的特點和具體(ti) 方法。事實上，如果不能適應主管稅務機關(guan) 的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以體(ti) 現它應有的收益。

　　第四，貫徹成本效益原則，實現企業(ye) 整體(ti) 效益最大化。企業(ye) 在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會(hui) 為(wei) 實施該方案付出稅收籌劃成本，隻有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本小於(yu) 所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(ye) 進行稅收籌劃，不能僅(jin) 盯住個(ge) 別稅種的稅負高低，要著眼於(yu) 整體(ti) 稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(you) 化選擇的結果，優(you) 化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(ye) 整體(ti) 利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅(jin) 盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從(cong) 企業(ye) 的長期發展戰略，選擇能實現企業(ye) 整體(ti) 效益最大化的稅收籌劃方案。

　　第五，借助“外腦”，聘請稅收籌劃專(zhuan) 家，提高稅收籌劃的權威性和可靠性。稅收籌劃是一門綜合性學科，涉及稅收、會(hui) 計、財務、企業(ye) 管理、經營管理等多方麵知識，其專(zhuan) 業(ye) 性相當強，需要專(zhuan) 業(ye) 技能較高的專(zhuan) 家來操作。因此，對於(yu) 那些綜合性的、與(yu) 企業(ye) 全局關(guan) 係較大的稅收籌劃業(ye) 務，最好是聘請稅收籌劃專(zhuan) 業(ye) 人士如注冊(ce) 稅務師來進行，進一步降低稅收籌劃的風險。