會計月底結賬的程序

月末年末是會(hui) 計人員最忙碌的時間，大家都忙於(yu) 結賬。對於(yu) 月末結賬來說，我國的企業(ye) 一般月末結賬的時點都是自然月末，當然在實務中有些單位因為(wei) 自身的業(ye) 務量大小有自己定義(yi) 的結賬日。比如有的企業(ye) 是每月25日結賬等。下麵是對月末結賬的一些總結，從(cong) 實務的角度來了解月末結賬的方法和程序。

　　第一步：先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對減少差錯。月末結賬是建立在日常會(hui) 計憑證的日清基礎上，要求日常的會(hui) 計憑證數據和分錄準確無誤。

　　第二步：進行以下項目的。賬實核對。

　　1、現金：在結賬日末進行清盤，編製盤點表。對平現金可以證明所有分錄中有現金的分錄正確。不平應查現金日記賬和所有現金相關(guan) 憑證，查清原因進行處理。

　　2、銀行存款：對所有明細賬號編製銀行存款調節表對平銀行賬。

　　3、存貨：包括原材料、在產(chan) 品、產(chan) 成品等。在月末時應進行盤點，並對盤點結果與(yu) 明細賬進行核對。如有差異應查清原因進行處理。

　　第三步：核對稅務報表與(yu) 應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關(guan) 係。

　　1、運用銀行存款調節表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單(包括運費、海關(guan) 完稅憑證、廢舊物資、農(nong) 產(chan) 品收購)和企業(ye) 的應交稅費——應交增值稅(進項稅額)明細賬進行核對，可以參與(yu) 銀行存款調節表編製進項稅額調節表。主要調節的是在同一賬稅票中應做進項轉出的稅法規定不可以抵扣的項目的金額、進貨退回折讓證明單的時間性差異。

　　2、對於(yu) 銷項稅額，對金稅開票的銷項清單、及普通發票與(yu) 無票收入清單和企業(ye) 的應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)進行核對。(有營業(ye) 稅的單位可以核對企業(ye) 收入明細賬與(yu) 發票的清單，原理是一樣的)

　　3、對於(yu) 進項稅額轉出等其他應交稅費的明細科目核對的原理是一樣的。核對平後同時編製所有稅務當月申報表。

　　第四步：查看所有明細科目餘(yu) 額對於(yu) 有異常的方向餘(yu) 額的進行調整。

　　對應收應付賬的核對。

　　1、對所有明細賬與(yu) 總賬進行核對。

　　2、清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況進行清理。

　　3、查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方餘(yu) 額，如有應查清原因進行調整。一般原因為(wei) 做錯賬戶或一戶單位開了二個(ge) 明細。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方餘(yu) 額。

　　第五步：進行月末結賬的轉賬分錄的編製：

　　1、按權責任發生製原則計提所有費用。如工資、福利費、營業(ye) 稅等。

　　2、攤銷低值易耗品、無形資產(chan) 、計提折舊等。

　　3、暫估材料(對於(yu) 企業(ye) 已入庫材料末收到發票的應建立明細台賬)、結轉製造費用、結轉產(chan) 成品成本、結轉產(chan) 品銷售成本等。(結合存貨盤點結果同時進行)

　　4、結轉本年利潤，結平所有損益類科目。(具體(ti) 結賬分錄可以要結合企業(ye) 實際)