教你如何實戰出口退稅賬務

　　每月月末和月初是會(hui) 計最為(wei) 忙碌、最為(wei) 重要的時間，一個(ge) 月的工作結果都要在這幾天進行歸集、編製報表和納稅申報。越是忙亂(luan) 的時候，越容易出現差錯，因此會(hui) 計應將每月的工作進行歸類，區分輕重緩急，不要盲目的工作。現以增值稅一般納稅人為(wei) 例，列舉(ju) 每月會(hui) 計應該注意的工作重點。

　　(一)積極核對銷售業(ye) 務，盡快填開銷項發票，確定當月銷項稅額。

　　銷售是企業(ye) 日常工作的重點，是企業(ye) 經營的核心。銷售發票是財務記賬，確定業(ye) 務發生的合法憑據，因此企業(ye) 在發生銷售業(ye) 務時應盡快給對方開具發票，確定當月銷售情況。

　　一個(ge) 業(ye) 務從(cong) 合同簽定，到公司發貨、對方驗收確認、發票填開是有一段時間的，這段時間又因為(wei) 客戶的大小、業(ye) 務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業(ye) 甚至不能自主確定開票時間，隻能根據客戶的需要進行開票，與(yu) 稅法規定的開票要求不符。

　　做為(wei) 企業(ye) 的財務人員，特別是負責稅務工作的人員，必須對企業(ye) 日常銷售業(ye) 務的處理相當明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。為(wei) 了很好的協調雙方的工作，會(hui) 計人員應當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額，將應該開具發票的業(ye) 務盡早完成，通常企業(ye) 在每月結束前3天就會(hui) 停止填開發票。因此企業(ye) 若是需要對方給其開具發票應盡快聯係，不要拖到月底再同對方交涉。

　　(二)認真核對當月進項發票，保證發票及時認證，確定當月進項稅額。

　　通常商品要比發票提前到達企業(ye) ，企業(ye) 在收好貨物的同時還應確認發票的開具情況，在規定時間未收到發票時應與(yu) 對方聯係，索要發票。

　　進項發票隻有通過稅務機關(guan) 認證審核通過之後，方能進行抵扣稅額。目前專(zhuan) 用發票認證一般是通過網上遠程認證係統自行認證，未在單位自行認證的應去稅務機關(guan) 或中介機構代理認證。因此企業(ye) 會(hui) 計應在規定時間及時辦理認證，確定當月進項稅額。

　　一個(ge) 企業(ye) 每月進項發票較多時，通常不會(hui) 在一個(ge) 月全部認證，而是有選擇的認證部分發票。發票認證時主要考慮三個(ge) 因素：第一，當月繳納稅金金額。在稅務機關(guan) 規定稅負範圍上下計算當月稅金;第二，考慮會(hui) 計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售，這些發票應該在當月認證，否則將導致賬麵庫存為(wei) 負數;生產(chan) 企業(ye) 成本計算需要原材料，若當月生產(chan) 領用材料發票未進行認證處理，將會(hui) 降低產(chan) 品成本;第三，發票是否將要到期。按照稅法要求，發票自填開之日起90日內(nei) (不同類別的發票有效期限略有不同，詳細介紹參見前麵“進項稅額抵扣時限的規定”)進行認證。因為(wei) 多數企業(ye) 特別是商業(ye) 零售企業(ye) 存在銷售不開發票現象，導致進項發票盈餘(yu) ，遲遲無法認證。因此企業(ye) 在認證發票時應認真查看當月進項發票情況，先將快要到期發票進行認證。

　　(三)控製銷項開票稅額，調控進項發票稅額，做好稅款計算與(yu) 繳納。

　　增值稅一般納稅企業(ye) 繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為(wei) 簡單，但是控製起來非常複雜，企業(ye) 要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發票到達、認證情況，還要考慮稅務機關(guan) 對企業(ye) 的稅負要求。

　　稅務機關(guan) 為(wei) 了控製企業(ye) 增值稅的繳納情況，根據不同類型的企業(ye) 製定了相應的稅負，即全年應該繳納的增值稅金額(計算方法可參見前麵介紹)。防止企業(ye) 通過非法操作少繳納增值稅。企業(ye) 通常是將繳納的增值稅金額控製在稅負標準線附近，有時還會(hui) 略微低於(yu) 稅負標準。各地稅負標準不一，執行力度也存在差異，企業(ye) 應根據當地情況認真執行。

　　稅務機關(guan) 的稅負標準是指全年企業(ye) 完成的稅務要求，企業(ye) 個(ge) 別月份繳納稅金金額低於(yu) 或高於(yu) 稅負標準都是正常的。但是個(ge) 別企業(ye) 負責人在處理時往往比較“認真”，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控製在稅負標準線上，這樣處理是沒必要的。二、計提地稅稅金

　　按照稅法要求，企業(ye) 在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅和教育費附加，多數地區已開始計提地方教育費附加。企業(ye) 應在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證衝(chong) 銷計提金額。

　　這些計提的稅金屬於(yu) 企業(ye) 費用，因此企業(ye) 在估算當月利潤時，也應考慮這些數據。

　　(四)其他稅種計算及繳納

　　正常月份，企業(ye) 隻需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個(ge) 別月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅;根據稅務機關(guan) 要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chan) 稅、土地使用稅等。

　　(1)所得稅

　　所得稅一般是按季預繳，年終匯算清繳(詳細介紹可看前麵內(nei) 容)。會(hui) 計在季度結束月份進行賬務處理時應全麵考慮該季度各月份的經營情況，在做賬之前估算該季度應繳納所得稅金額，不足之處及時調整。

　　所得稅征收和計算方法較多，會(hui) 計應根據企業(ye) 所得稅的征收方式，處理企業(ye) 的收入與(yu) 費用單據的比例。所得稅也應在季度結束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證後衝(chong) 減計提金額。

　　(2)按季度或半年繳納的稅種處理

　　有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納;房產(chan) 稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體(ti) 繳納月份由當地稅務機關(guan) 規定。會(hui) 計在進入企業(ye) 後應首先確定企業(ye) 日常主要申報稅種和具體(ti) 申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。

　　(3)特殊稅種單獨處理

　　有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般不會(hui) 遇到，因此也不要特別在意，隻要在實際發生時，確定繳納和申報方法認真處理即可。

　　(五)、做賬資料準備

　　(1)現金、銀行存款明細核對

　　貨幣資金是企業(ye) 最容易出現問題的資產(chan) ，因此企業(ye) 每月都應認真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(ye) 銀行明細賬認真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務明確。

　　在工作實務中，多數企業(ye) 的銀行賬務都存在出入，不能與(yu) 實際業(ye) 務相吻合，有時因為(wei) 處理不當導致月底銀行賬麵餘(yu) 額出現負數，所以每月結賬前的銀行核對是很必要的，發現問題及時處理。

　　歸集當月所有費用單據和費用項目，確定賬麵有足夠現金能夠支付，防止賬麵現金餘(yu) 額出現負數。

　　(2)業(ye) 務往來核對

　　將本月入賬進項和銷項發票仔細核對，確定每張發票的結算方式，是現金結算的索要收據證明，是銀行結算的應取得對應的銀行結算憑據，是往來掛賬的按號入座認真入賬。

　　(3)存貨成本核算

　　每月做賬前最好將上月底賬麵庫存商品的名稱、單價(jia) 、金額詳細列出，結合當月銷售發票和進項發票的開票信息，計算入賬後賬麵存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的認證發票和領用存貨，導致賬麵庫存出現負數或成本變動浮動太大，影響當期利潤。

　　根據當月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據，計算產(chan) 品成本或銷售成本，估算當月利潤。

　　(六)、編製憑證

　　同一企業(ye) 日常業(ye) 務內(nei) 容比較固定，所以憑證編製內(nei) 容變化不大，會(hui) 計隻要按照固定模式逐一編製憑證即可。企業(ye) 通常業(ye) 務憑證類別有以下幾類：

　　(1)完稅憑證

　　每月月初企業(ye) 成功申報後，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應去稅務機關(guan) 打印。取得憑證後及時入賬，衝(chong) 減上月計提稅金或直接記入當月費用(如印花稅等不需要預先計提的稅金，在取得時直接記入費用)。

　　(2)業(ye) 務發票處理

　　將當月填開和取得發票分類入賬，按照發票的性質分別通過存貨、現金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專(zhuan) 用發票入賬後，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與(yu) 當月防偽(wei) 稅控開票係統統計的金額以及網上認證返回的認證金額是否一致，然後計算當月繳納稅金金額。

　　(3)費用類發票處理

　　做好內(nei) 部單據報銷製度，規定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據，將其歸類入賬。認真查看費用單據是否合法，未取得合法憑據的費用是無法得到稅務機關(guan) 的認可的。平時還應做好費用入賬金額控製，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規定的費用科目，應及時核對發生金額，對超過抵扣標準的費用應減少其入賬金額。

　　(4)成本計算及入賬處理

　　對生產(chan) 性企業(ye) ，應做好內(nei) 部單據傳(chuan) 遞規定，將公司發生的所有與(yu) 生產(chan) 有關(guan) 的內(nei) 部單據及時有效的傳(chuan) 遞到財務手中，進行成本核算，確保成本計算的準確。及時編製製造費用歸集、分配憑證;生產(chan) 成本歸集、分配憑證;產(chan) 品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。

　　(5)做好費用計提及攤銷

　　做好每月固定發生的計提業(ye) 務，如固定資產(chan) 計提折舊、無形資產(chan) 攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為(wei) 基數計提的福利費、教育經費、工會(hui) 經費等，做到不漏提也不多提;對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。

　　(6)歸集損益類科目，結轉本年利潤

　　將所有單據入賬後應認真歸集當月損益類科目發生金額，將其分類轉入“本年利潤”科目，查看當月利潤實現情況。

　　納稅申報

　　前麵所做的工作基本是為(wei) 納稅申報準備的，因為(wei) 企業(ye) 隻有進行了納稅申報，稅務機關(guan) 才能對企業(ye) 進行稅款征收，而傳(chuan) 統意義(yi) 上的會(hui) 計報表隻是記錄企業(ye) 經營狀況的報表，不是稅務機關(guan) 征收稅款的依據，企業(ye) 應根據申報的不同稅種填製和申報對應的納稅申報表。

　　企業(ye) 應根據自身的經營性質確定納稅稅種，並根據當地稅務機關(guan) 要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功後應及時打印完稅憑證，取得完稅憑證後，一個(ge) 月的會(hui) 計工作才算結束。

　　4.帳務處理最後總結帳的具體(ti) 操作：(排順序)

　　A.新手首先要把平常一月發生的經濟業(ye) 務的單據做好憑證，匯總平，做好最後總結帳的奠定基礎。

　　B.統計好本月實際開增值稅票銷售的金額、數量、單價(jia) ，確定本月要生產(chan) 的貨物，(做帳的企業(ye) 與(yu) 企業(ye) 不一定相似，根據平常工作總結做帳經驗)。

　　C.確定生產(chan) 過程的製造費用：

　　a.計提職工工資：借：管理費用(後勤人員、技術顧問等工資屬於(yu) 管理費用)

　　製造費用(車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的10%計提)

　　貸：應付工資

　　按生產(chan) 企業(ye) 的核算工資的程序，先對本月工資按比例計提出，一般情況是拖後一月發放，所以計提的時候要做好預算，不能超過實際發放的10%左右，(注明：工資牽扯勞動部門、工會(hui) 、地稅部門等要求，避繳一些部門費用。)

　　實際發放的會(hui) 計分錄：借：應付工資

　　貸：銀行存款、現金

　　b.根據計提的工資計提職工福利費。

　　借：製造費用(按計提工一線職工工資的14%計提)

　　管理費用(按後勤管理人員計提工資14%計提)

　　貸：應付福利費

　　c.根據計提的工資計提職工職教費。

　　借：製造費用(按計提工一線職工工資的15%0計提)

　　管理費用(按後勤管理人員計提工資15%0計提)

　　貸：其他應付款(職教費)

　　d.根據計提的職工工資計提職工工會(hui) 費。

　　借：製造費用(工會(hui) 費)

　　貸：其他應付款(工會(hui) 費)

　　d.根據實際用電量計提電費。

　　借：製造費用-----電費(生產(chan) 用電)

　　管理費用----電費(照明用電)

　　貸：預提費用---電費

　　d.預提銀行利息：(如果本月做帳未預算好，利潤反映的多，可以先預提利息。)

　　借：財務費用----利息

　　貸：預提費用----利息

　　e.計提固定資產(chan) 折舊額：

　　借：管理費用---折舊費(辦公類、小車類固定資產(chan) 計提的折舊費)

　　製造費用---折舊費 (生產(chan) 用的固定資產(chan) 類計提的折舊費)

　　營業(ye) 費用---折舊費 (銷售車輛的固定資產(chan) 計提的折舊費)

　　貸：累計折舊---折舊費

　　累計折舊的核算方法：

　　企業(ye) 固定資產(chan) 應計提折舊：1.房屋、建築物、機器設備、儀(yi) 表儀(yi) 器、運輸工具、工具不論使用或不使用都得計提折舊。

　　2.融資租入和以經營租用的方式租出的固定資產(chan) 。

　　3.本月內(nei) 開始使用的固定資產(chan) ，當月不提折舊，從(cong) 下月起計提折舊，本月內(nei) 減少或停用的固定資產(chan) 當月仍繼續提折舊，從(cong) 下月開始不提折舊。

　　4.企業(ye) 一般用年限平均法計提折舊，他是根據固定資產(chan) 的原值減去殘值後的餘(yu) 額，(固定資產(chan) 殘值一般按固定資產(chan) 的原值的3%預計，一般建築類使用20年，設備類使用15年。)。

　　公式如下： 固定資產(chan) 原值-淨殘值

　　固定資產(chan) 年折舊額= 固定資產(chan) 預計使用年限

　　年折舊額除以12=月折舊額

　　F.結轉製造費用：

　　借：生產(chan) 成本

　　貸;製造費用(以上各計提的製造費用和匯總平的製造費用，以免漏轉。)

　　G. 根據公司實際用料比例和本月購進原材料的數量做生產(chan) 出庫。

　　借： 生產(chan) 成本

　　貸：原材料(原材料出庫可根據公司做帳的要求進行操作。)

　　h. 根據以上計提的製造費用與(yu) 原材料出庫核算出本月需要生產(chan) 的庫存商品數額。

　　借： 庫存商品(庫存商品的數量、品名要根據實際開票銷售的為(wei) 準。)

　　貸： 生產(chan) 成本

　　A. 結轉產(chan) 品銷售成本(銷售數量一定要根據實際開票銷售的數量一致結轉，單價(jia) 根據H庫存商品登記完的單價(jia) 為(wei) 準。)

　　借;主營業(ye) 務成本

　　貸;庫存商品

　　B. 結轉本月實際開票銷售收入。

　　借：主營業(ye) 務收入

　　貸：本年利潤

　　C. 結轉本月實際實現的增值稅款，(本科目比較複雜，可以根據稅務部門的要求處理，如：有留抵、多繳、免抵退、免抵等，具體(ti) 出口退稅 詳見 出口退稅 操作。)

　　借： 應交稅金 (轉出未交增值稅)

　　貸： 應交稅金 (未交增值稅)

　　應交稅金科目的設置：在應交稅金科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩(liang) 個(ge) 明細科目進行核算。應交增值稅明細帳設置：進項稅額、已交稅金、轉出未交增值稅、減免稅款、銷項稅款、 出口退稅 、進項稅轉出、出口抵減內(nei) 銷產(chan) 品應納稅額、轉出多交增值稅等項目，月中，將本月應交未交或多交的增值稅額自應交稅金(應交增值---轉出未交增值稅或轉出多交增值稅)轉入應交稅金(未交增值稅)結轉後應交稅金(應交增值稅)明細科目的期末借方餘(yu) 額反映值稅。

　　附注材料：

　　L.根據本月實現的增值稅和本月出口免抵稅額計提主營業(ye) 務稅金及附加。

　　借：主營業(ye) 務稅金及附加

　　貸：應交稅金(城建稅)按實際繳納增值稅和免抵額的金額*5%核算。

　　貸：其他應交款(教育附加、地方教育附加)按實際繳納增值稅和免抵額的金額*4%核算。

　　由於(yu) 企業(ye) 所得稅按季度繳納，按季度損益表的利潤總額*33%，(最新政策2008年可能調為(wei) 25%)。

　　計提所得稅：借：企業(ye) 所得稅

　　貸：應交稅金(應交企業(ye) 所得稅)

　　結轉： 借：本年利潤(企業(ye) 所得稅)

　　貸：企業(ye) 所得稅

　　繳納： 借：應交稅金(企業(ye) 所得稅)

　　貸：銀行存款

　　L.最後結轉：

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(ye) 務成本

　　主營業(ye) 務稅金及附加

　　管理費用

　　財務費用

　　營業(ye) 費用

　　營業(ye) 外支出

　　Z.年終結算要注意的問題，結合公司的業(ye) 務需要調整該調整的科目，(年終結算非常重要)。

　　1.往來帳款明細帳要與(yu) 公司實際情況核對，給經理寫(xie) 一份做帳本年度的財務情況。

　　2.應付工資年終未發的餘(yu) 額轉到其他應付款科目中，新年度衝(chong) 銷。

　　3.本年度利潤如果是贏利或虧(kui) 損，餘(yu) 額都要轉到利潤分配科目中。

　　 4.年終報表如果反映利潤，15%的利潤計提到盈餘(yu) 公積科目。

　　N.補充材料：

　　地稅跨年度查補款帳務處理：

　　1. 補繳稅款(印花稅、車船使用稅、房產(chan) 稅等)

　　借： 利潤分配(未分配利潤)

　　貸：現金

　　2. 補提城建稅及教育附加

　　借;利潤分配(未分配利潤)

　　貸：應交稅金-----城建稅

　　其他應交款---教育附加費

　　3. 滯納金

　　借：營業(ye) 外支出(罰款支出)

　　貸：現金

　　每個(ge) 財務人員都應該了解此 流程 ，更應該了解相關(guan) 的財務軟件，目前稍有規模或管理水平高一點的企業(ye) 均采信息化管理，你應該知道如何使用軟件和如何設置，隻要憑證製作正確，其餘(yu) 一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。

　　一、大致環節：

　　1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填製記賬憑證。

　　2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

　　3、根據記賬憑證登記明細分類賬。

　　4、根據記賬憑證匯總、編製科目匯總表

　　5、根據科目匯總表登記總賬。

　　6、期末，根據總賬和明細分類賬編製資產(chan) 負債(zhai) 表和利潤表。

　　如果企業(ye) 的規模小，業(ye) 務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(ye) 務登記總賬。實際會(hui) 計實務要求會(hui) 計人員每發生一筆業(ye) 務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業(ye) 可以根據業(ye) 務量每隔五天，十天，十五天，或是一個(ge) 月編製一次科目匯總表。如果業(ye) 務相當大。也可以一天一編的。

　　二、具體(ti) 內(nei) 容：

　　1、每個(ge) 月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(經理)有簽字權的人簽字後你在做)，然後月末或定期編製科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為(wei) 要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發生一筆業(ye) 務就根據記賬憑證登記明細賬。

　　2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(ye) 開辦費在第一個(ge) 月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是製造費用貸累計折舊，這個(ge) 折舊額是根據固定資產(chan) 原值，淨值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決(jue) 定 。

　　3、月末編製完科目匯總表之後，編製兩(liang) 個(ge) 分錄。第一個(ge) 分錄：將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業(ye) 務收入(投資收益，其他業(ye) 務收入等)貸本年利潤。第二個(ge) 分錄：借本年利潤貸主營業(ye) 務成本(主營業(ye) 務稅金及附加，其他業(ye) 務成本等)。轉入後如果差額在借方則為(wei) 虧(kui) 損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然後做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關(guan) ，但並不是虧(kui) 損一定不交納所得稅，主要是看調整後的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。

　　 4、最後根據總賬的資產(chan) (貨幣資金，固定資產(chan) ，應收賬款，應收票據，短期投資等)負債(zhai) (應付票據，應附賬款等)所有者權益(實收資料，資本公積，未分配利潤，盈餘(yu) 公積)科目的餘(yu) 額(是指總賬科目上的最後一天上麵所登記的數額)編製資產(chan) 負債(zhai) 表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用，主營業(ye) 務成本，投資收益，主營業(ye) 務附加等)的發生額(發生額是指本月的發生額)編製利潤表。

　　(關(guan) 於(yu) 主營業(ye) 務收入及應交稅金,應該根據每一個(ge) 月在國稅所抄稅的數額來確定.因為(wei) 稅控機會(hui) 打印一份表格上麵會(hui) 有具體(ti) 的數字)

　　5、其餘(yu) 的就是裝訂憑證,寫(xie) 報表附注,分析情況表之類

　　6、注意問題：

　　a、以上除編製記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。

　　b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬餘(yu) 額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

　　三、報表問題：

　　企業(ye) 會(hui) 計報表包括四個(ge) 報表，除了資產(chan) 負債(zhai) 表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表隻需要在年末編製，因為(wei) 隻有在年末企業(ye) 才會(hui) 對所盈利的利潤進行分配。而現金流量表隻是根據稅務部門的要求而進行編製，不同地區不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會(hui) 要求對你提出要求的。(管理，財務，營業(ye) ，製造等費用月末沒有餘(yu) 額 ，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留餘(yu) 額;製造費用如果有餘(yu) 額，是屬於(yu) 在產(chan) 品的待分配費用，在負債(zhai) 表上視同存貨。鍾書(shu) 補充)你要看你在利潤表有的東(dong) 西，隻要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chan) 表的相吻合。

　　細節補充：

　　1、增值稅，企業(ye) 所得稅在國稅報(2002年1月1日以後注冊(ce) 的企業(ye) 才在國稅辦理;個(ge) 人所得稅和其他稅在地稅報

　　2、月末認證(進項稅);月初抄稅(銷項稅)

　　3、以工資為(wei) 基數100%，福利費為(wei) 14%，工會(hui) 經費2%，職工教育費2.5%，(稅法規定：建立工會(hui) 組織的企業(ye) 、事業(ye) 單位、社會(hui) 團體(ti) ，按每月全部職工工資總額的2%向工會(hui) 繳撥的經費，憑工會(hui) 組織開具的《工會(hui) 經費撥繳款專(zhuan) 用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會(hui) 經費撥繳款專(zhuan) 用收據》的，其提取的職工工會(hui) 經費不得在企業(ye) 所得稅前扣除)。

　　4、三險一金：住房公積金，養(yang) 老保險金，醫療保險金，失業(ye) 保險金

　　5、流通企業(ye) 運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(ye) 費用，工業(ye) 企業(ye) 計入成本

　　 6、單位無工會(hui) 組織的,不能計提工會(hui) 經費,更不必計提後再調整。所得稅隻須每季提一次就可,不需每月計提.

　　7、現金一般從(cong) “基本存款戶”中提取，一般規定結算帳戶不能提取現金，如有特殊情況方可(鍾書(shu) 補充)。

　　8、差旅費的開支範圍：交通費，住宿費，夥(huo) 食補助費，郵電費，行李運費，雜費

　　9、出納日記賬保存25年

　　幾個(ge) 很有用的分錄：

　　1、現金長款

　　借：現金

　　貸：待處理財產(chan) 損溢

　　借：待處理財產(chan) 損溢

　　貸：營業(ye) 外收入(注：無法查明原因)

　　2、現金短款

　　借：待處理財產(chan) 損溢

　　貸：現金

　　借：其他應收款——應收現金短缺款(個(ge) 人)

　　——應收保險賠償(chang) 款

　　管理費用——現金短缺(注：無法查明原因)

　　貸：待處理財產(chan) 損溢

　　3、提取福利費

　　借：生產(chan) 成本

　　營業(ye) 費用

　　管理費用

　　貸：應付福利費

　　4、計提工會(hui) 經費

　　借：管理費用——工會(hui) 經費

　　貸：其他應付款——工會(hui) 經費

　　5、計提職工教育經費

　　借：管理費用——職工教育費

　　貸：其他應付款——職工教育費

　　6、支付工資

　　借：應付工資

　　貸：現金

　　應交稅金——應交個(ge) 人所得稅

　　其他應付款

　　其他應收款(代扣款項)

　　7、提取城建稅

　　借：主營業(ye) 務稅金及附加/其他業(ye) 務支出

　　貸：應交稅金——應交城建稅

　　8、計提教育費附加

　　借：主營業(ye) 務稅金及附加

　　貸：其他應交款——教育費附加

　　9、印花稅

　　借：管理費用/待攤費用

　　貸：銀行存款/現金(每本賬簿貼五元印花稅)

　　出納工作

　　一、辦理銀行存款和現金領取。

　　二、負責支票、匯票、發票、收據管理。

　　三、做銀行賬和現金賬，並負責保管財務章。

　　四、負責報銷差旅費的工作。

　　1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫(xie) 借支單，然後交總經理審批簽名，交由財務審核，確認無誤後，由出納發款。

　　2、員工出差回來後，據實填寫(xie) 支付證明單，並在單後麵貼上收據或發票，先交由證明人簽名，然後給總經理簽名，進行實報實銷，再經會(hui) 計審核後，由出納給予報銷。

　　 五、員工工資的發放。

　　A現金收付

　　1、現金收付的，要當麵點清金額，並注意票麵的真偽(wei) 。 若收到假幣予以沒收，由責任人負責。

　　2、現金一經付清，應在原單據上加蓋"現金付訖章"。多付或少付金額，由責任人負責。

　　3、把每日收到的現金送到銀行，不得"坐支"。

　　4、每日做好日常的現金盤存工作，做到賬實相符。做好現金結報單，防止現金盈虧(kui) 。下班後現金與(yu) 等價(jia) 物交還總經理處。

　　5、一般不辦理大麵額現金的支付業(ye) 務，支付用轉賬或匯兌(dui) 手續。 特殊情況需審批。

　　6、員工外出借款無論金額多少，都須總經理簽字，批準並用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。

　　B 銀行賬處理

　　1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌(dui) 手續。

　　2、每日結出各賬戶存款餘(yu) 額，以便總經理及財務會(hui) 計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填製結報單。

　　3、保管好各種空白支票，不得隨意亂(luan) 放。

　　4、公司賬務章平時由出納保管。

　　C報銷審核

　　1、在支付證明單上經辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無，應補。

　　2、附在支付證明單後的原始票據是否有塗改。 若有，問明原因或不予報銷。

　　3、正規發票是否與(yu) 收據混貼，若有，應分開貼(原則上除印有財政監製章的財政票據外，其餘(yu) 收據不得報銷，也不得稅前扣除，鍾書(shu) 補充)。

　　4、支付證明單上填寫(xie) 的項目是否超過3項。若超過，應重填。

　　5、大、小金額是否相符。 若不相符，應更正重填。

　　6、報銷內(nei) 容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經審批。

　　7、支付證明單上是否有總經理簽字。若無，不予報銷

　　年末結算注意事項：

　　年底會(hui) 計怎樣結帳，如何結轉下年

　　什麽(me) 是結賬，結賬的一般程序是什麽(me)

　　結帳，是在把一定時期內(nei) 發生的全部經濟業(ye) 務登記入帳的基礎上，計算並記錄本期發生額和期末餘(yu) 額。《會(hui) 計基礎工作規範》規定的結帳程序及方法是：

　　(1)結帳前，必須將本期內(nei) 所發生的各項經濟業(ye) 務全部登記入帳。

　　(2)結帳時，應當結出每個(ge) 帳戶的期末餘(yu) 額。需要結出當月發生額的，應當在摘要欄內(nei) 注明“本月合計”字樣，並在下麵通欄劃單紅線。需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內(nei) 注明“本年累計”字樣，並在下麵通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結帳時，所有總帳帳戶都應當結出全年發生額和年末餘(yu) 額。

　　(3)年度終了，要把各帳戶的餘(yu) 額結轉到下一會(hui) 計年度，並在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一會(hui) 計年度新建有關(guan) 會(hui) 計帳簿的第一餘(yu) 額欄內(nei) 填寫(xie) 上年結轉的餘(yu) 額，並在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

　　結帳時怎樣根據不同的帳戶記錄分別采用不同的方法

　　(1)對於(yu) 不需要按月結計本期發生額的帳戶，如各項應收款明細帳和各項財產(chan) 物資明細帳等，每次記帳以後，都要隨時結出餘(yu) 額，每月最後一筆餘(yu) 額即為(wei) 月末餘(yu) 額。也就是說，月末餘(yu) 額就是本月最後一筆經濟業(ye) 務記錄的同一行內(nei) 的餘(yu) 額。月末結帳時，隻需要在最後一筆經濟業(ye) 務記錄之下劃一單紅線，不需要再結計一次餘(yu) 額。

　　(2)現金、銀行存款日記帳和需要按月結計發生額的收入、費用等明細帳，每月結帳時，要在最後一筆經濟業(ye) 務記錄下麵劃一單紅線，結出本月發生額和餘(yu) 額，在摘要欄內(nei) 注明“本月合計”字樣，在下麵再劃一條單紅線。

　　(3)需要結計本年累計發生額的某些明細帳戶，如產(chan) 品銷售收入、成本明細帳等，每月結帳時，應在“本月合計”行下結計自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下麵，在摘要欄內(nei) 注明“本年累計”字樣，並在下麵再劃一單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，並在全年累計發生額下劃雙紅線。

　　(4)總帳帳戶平時隻需結計月末餘(yu) 額。年終結帳時，為(wei) 了反映全年各項資產(chan) 、負債(zhai) 及所有者權益增減變動的全貌，便於(yu) 核對帳目，要將所有總帳帳戶結計全年發生額和年末餘(yu) 額，在摘要欄內(nei) 注明“本年合計”字樣，並在合計數下劃一雙紅線。采用棋盤式總帳和科目匯總表代替總帳的單位，年終結帳，應當匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總帳。

　　(5)需要結計本月發生額的某些帳戶，如果本月隻發生一筆經濟業(ye) 務，由於(yu) 這筆記錄的金額就是本月發生額，結帳時，隻要在此行記錄下劃一單紅線，表示與(yu) 下月的發生額分開就可以了，不需另結出“本月合計”數。

　　結帳時如何劃線

　　結帳劃線的目的，是為(wei) 了突出本月合計數及月末餘(yu) 額，表示本會(hui) 計期的會(hui) 計記錄已經截止或結束，並將本期與(yu) 下期的記錄明顯分開。根據《會(hui) 計基礎工作規範》規定，月結劃單線，年結劃雙線。劃線時，應劃紅線;劃線應劃通欄線，不應隻在本帳頁中的金額部分劃線。

　　結賬時對於(yu) 帳戶餘(yu) 額怎樣填寫(xie)

　　一般說來,每月結帳時，應將帳戶的月末餘(yu) 額寫(xie) 在本月最後一筆經濟業(ye) 務記錄的同一行內(nei) 。但在現金日記帳、銀行存款日記帳和其他需要按月結計發生額的賬戶，如各種成本、費用、收入的明細帳等，每月結帳時，還應將月末餘(yu) 額與(yu) 本月發生額寫(xie) 在同一行內(nei) ，在摘要欄注明“本月合計”字樣。這樣做，帳戶記錄中的月初餘(yu) 額加減本期發生額等於(yu) 月末餘(yu) 額，便於(yu) 帳戶記錄的稽核。需要結計本年累計發生額的某些明細帳戶，每月結帳時，“本月合計”行已有餘(yu) 額的，“本年累計”行就不必再寫(xie) 餘(yu) 額了。

　　 結帳時能否用紅字

　　帳簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義(yi) ，它表示藍字金額的減少或負數餘(yu) 額。因此，結帳時，如果出現負數餘(yu) 額，可以用紅字在餘(yu) 額欄登記，但如果餘(yu) 額欄前印有餘(yu) 額的方向(如借或貸)，則應用藍黑墨水書(shu) 寫(xie) ，而不得使用紅色墨水。

　　怎樣把有餘(yu) 額的帳戶餘(yu) 額結轉至下年

　　對於(yu) 怎樣把有餘(yu) 額的帳戶餘(yu) 額結轉下年，實際工作中有以下兩(liang) 種不規範的方法：

　　(1)將本帳戶年末餘(yu) 額，以相反的方向記人最後一筆帳下的發生額內(nei) ，例如某帳戶年末為(wei) 借方餘(yu) 額，在結帳時，將此項餘(yu) 額填列在貸方發生額欄內(nei) (餘(yu) 額如為(wei) 貸方，則作相反記錄)，在摘要欄填明“結轉下年”字樣，在“借或貸”欄內(nei) 填“平”字並在餘(yu) 額欄的“元”位上填列符號，表示帳目已經結平。

　　(2)在“本年累計”發生額的次行，將年初餘(yu) 額按其同方向記入發生額欄內(nei) ，並在摘要欄內(nei) 填明“上年結轉”字樣;在次行登記年末餘(yu) 額，如為(wei) 借方餘(yu) 額，填人貸方發生額欄內(nei) ，反之記人借方，並在摘要欄填明“結轉下年”字樣。同時，在該行的下端加計借、貸各方的總計數，並在該行摘要欄內(nei) 填列“總計”兩(liang) 字，在“借或貸”欄內(nei) 填“平”字，在餘(yu) 額欄的“元”位上填列“0”符號，以示帳目已結平。

　　正確的方法應該是：年度終了結帳時，有餘(yu) 額的帳戶的餘(yu) 額，直接記入新帳餘(yu) 額欄內(nei) 即可，不需要編製記帳憑證，也不必將餘(yu) 額再記入本年帳戶的借方或貸方(收方或付方)，使本年有餘(yu) 額的帳戶的餘(yu) 額變為(wei) 零。因為(wei) ，既然年末是有餘(yu) 額的帳戶，餘(yu) 額就應當如實地在帳戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有餘(yu) 額的帳戶和無餘(yu) 額的帳戶的區別。

　　對於(yu) 新的會(hui) 計年度建帳問題，一般說來，總帳、日記帳和多數明細帳應每年更換一次。但有些財產(chan) 物資明細帳和債(zhai) 權債(zhai) 務明細帳，由於(yu) 材料品種、規格和往來單位較多，更換新帳，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續使用。