出口退稅騙取案例分析

　　出口產(chan) 品退(免)稅，簡稱出口退稅 ，其基本含義(yi) 是指對出口產(chan) 品退還其在國內(nei) 生產(chan) 和流通環節實際繳納的增值稅和消費稅。出口產(chan) 品退稅製度，是一個(ge) 國家稅收的重要組成部分。通過退還出口產(chan) 品的國內(nei) 已納稅款來平衡國內(nei) 產(chan) 品的稅收負擔，使本國產(chan) 品以不含稅成本進入國際市場，與(yu) 國外產(chan) 品在同等條件下進行競爭(zheng) ，從(cong) 而增強競爭(zheng) 能力，擴大出口創匯。

　　一、基本案情

　　往年8月某市國稅稽查局接到省國稅稽查局轉來的一起騙稅案線索，初步分析後敏銳地意識到這觸及了稅收最為(wei) 敏感的退稅領域，而且是有貨物出口但采取低值高報騙取 出口退稅 ，手法隱匿，性質惡劣，案情重大。辦案人員立即向省國稅稽查局和市國稅局領導匯報，同時提請市公安經偵(zhen) 支隊提前介入，迅速組成專(zhuan) 案組。

　　二、案件處理

　　五年期間，"××公司"出口勞保手套6000萬(wan) 雙，報關(guan) 金額6402萬(wan) 美元，與(yu) 國外客戶的實際成交價(jia) 為(wei) 2473萬(wan) 美元，高報出口3929萬(wan) 美元，指使49戶生產(chan) 廠家虛開增值稅專(zhuan) 用發票1707份，金額15210萬(wan) 元，稅款2585萬(wan) 元，價(jia) 稅合計17796萬(wan) 元，騙取 出口退稅 總值5469萬(wan) 元，該市國稅局作出對"××公司"已取得騙取出口退稅款1305萬(wan) 元進行追繳，處以2倍罰款2610萬(wan) 元的處理決(jue) 定，采取稅收強製執行措施將"××公司"離岸賬戶存款240萬(wan) 美元追繳入庫，擬追繳外貿公司已退稅款1043萬(wan) 元，外貿公司未退稅款1506萬(wan) 元不予退稅，其餘(yu) 騙稅款已由各地稅務機關(guan) 陸續追繳並處理，公安機關(guan) 批捕涉案人員8人，其中該公司法人代表已由該市檢察院以涉嫌虛開增值稅專(zhuan) 用發票和騙取出口退稅罪向該市中級人民法院提起公訴，等待他的將是法律的嚴(yan) 厲製裁。

　　三、案件分析

　　這起騙稅案反映了一種新型的騙取出口退稅形式，在有真實的貨物出口的情況下，虛構出口貨物的價(jia) 格，以低報高出口。"××公司"通過國外接單、國內(nei) 下單、向外貿公司買(mai) 單、虛抬單價(jia) 高報出口、壓低數量抬高單價(jia) 虛開專(zhuan) 用發票、將壓低開票數量部分的貨物通過有進出口經營權的生產(chan) 廠家直接高報出口等一係列操作，魔術般的將貨值虛抬至三倍騙取國家出口退稅款。

　　(一)貨物流："××公司"向國外客戶接單，談妥業(ye) 務後與(yu) 國外客戶簽訂"成交確認書(shu) "，同時取得國外客戶傳(chuan) 真的貨物樣單和品質要求，後下單給國內(nei) 79家生產(chan) 企業(ye) 進行生產(chan) ，簽訂"內(nei) 購合同"，派 跟單員 監督生產(chan) 廠家的整個(ge) 生產(chan) 過程，監督貨物的品質是否合乎要求，出貨時間是否及時等，生產(chan) 完畢後生產(chan) 廠家把貨物送到"內(nei) 購合同"上指定的"××公司"設在深圳的倉(cang) 庫，由倉(cang) 管員驗收合格通知"××公司"，由 單證 員向 海運 公司辦理貨物出口 海運 ，向保險公司辦理出口貨物保險， 海運 公司開具"提單"、保險公司開具"保單"給"××公司"。

　　(二)利用外貿企業(ye) 獲取空白報關(guan) 資料和外匯核銷單。公司業(ye) 務人員在完成與(yu) 國外客戶簽訂定單即國外接單、安排國內(nei) 生產(chan) 廠家生產(chan) 即國內(nei) 下單後，以"××公司"的香港身份與(yu) 外貿公司簽訂購銷合同，取得外貿公司已蓋好公章的空白報關(guan) 資料和外匯核銷單、裝箱單，以高於(yu) 真實成交價(jia) 近三倍的金額(略低於(yu) 海關(guan) 手套出口指導價(jia) )自行委托報關(guan) 行高報出口。

　　(三)指使生產(chan) 企業(ye) 虛開增值稅專(zhuan) 用發票。要取得退稅款還必須取得增值稅專(zhuan) 用發票和6.8%出口專(zhuan) 用繳款書(shu) ，"××公司"業(ye) 務人員開具"開票通知書(shu) "(開票通知書(shu) 上注明受票單位名稱，貨物的品名、單價(jia) 、數量、金額，開票注意事項等內(nei) 容)指使生產(chan) 企業(ye) 按"開票通知書(shu) "的內(nei) 容以略低於(yu) 報關(guan) 價(jia) 的金額虛開增值稅專(zhuan) 用發票，其虛開形式歸納起來有：抬高單價(jia) 、數量不變、抬高總金額;抬高單價(jia) 、降低數量，總金額不變;無貨虛開等。

　　(四)將已蓋好章的 海關(guan) 報關(guan) 單 、外匯核銷單、虛開的專(zhuan) 用發票、專(zhuan) 用繳款書(shu) 等"兩(liang) 單兩(liang) 證"提供給外貿公司向稅務機關(guan) 申報出口退稅。

　　(五)通過生產(chan) 廠家退稅款回流到蘇立勝手中。"××公司"將"提單"一聯交給國外客戶提貨，將"提單"、"保單"、自製出口發票提供給招商銀行離岸部向國外客戶銀行托收貨款，收到國外客戶外匯後，按 海關(guan) 關(guan) 單上的高報金額將外匯通過"福勝公司"離岸賬戶匯給外貿公司核銷外匯，外貿公司收到匯款後按生產(chan) 廠家虛開的增值稅專(zhuan) 用發票金額(含退稅款)將款項付給廠家，廠家在扣除了真實成交價(jia) 和開票費用後將餘(yu) 額匯還給蘇立勝及其指定的家人戶頭。

　　(六)串通有進出口經營權的生產(chan) 企業(ye) 直接高報出口共同騙取出口退稅。"××公司"將虛開發票壓低開票數量部分的貨物串通有進出口經營權的生產(chan) 企業(ye) 直接高報出口，生產(chan) 企業(ye) 按出口貨物的數量或收匯的一定比例將獲取的騙稅款分成給該公司法人代表。

　　(七)取得虛開的進項發票。查實虛開的進項發票是核實已納稅款，確定騙稅額的關(guan) 鍵。虛開增值稅專(zhuan) 用發票的生產(chan) 廠家為(wei) 了少交稅、保持正常的稅負率，必然要在進項發票上做文章，取得虛開的進項發票進行抵扣。而廢舊物資發票和收購業(ye) 發票由於(yu) 享有免稅等稅收優(you) 惠和在稅務控管上存在相當大的難度，理所當然地成為(wei) 他們(men) 選擇。生產(chan) 廠家或采取自己成立廢品回收公司一套人馬兩(liang) 塊牌子，自己為(wei) 自己虛開發票，或采取到當地廢品公司繳納0.2%手續費虛開發票，或為(wei) 自己虛開收購業(ye) 發票，查實，生產(chan) 廠家取得虛開的廢舊物資發票和虛開收購業(ye) 發票2868份，價(jia) 稅合計26167萬(wan) 元，已抵扣稅款3263萬(wan) 元。

　　從(cong) 表麵上看，"××公司"並未直接從(cong) 國家取得出口退稅款，但退稅款通過外貿企業(ye) 付給生產(chan) 企業(ye) ，又從(cong) 生產(chan) 企業(ye) 回流到其手中，或直接從(cong) 有進出口經營權的生產(chan) 廠家取得騙稅款分成，因此從(cong) 整個(ge) 案件的後果看，"××公司"是騙取出口退稅的直接操縱者和騙稅款的最大得利者。

　　騙取出口退稅是一種嚴(yan) 重的犯罪，其後果主要有：一造成稅款流失，使國家蒙受經濟損失;二嚴(yan) 重擾亂(luan) 了正常的經濟秩序，給其它合法的出口企業(ye) 造成損失。騙取出口退稅的犯罪分子將所騙取的退稅款作為(wei) 自己的利潤，將出口貨物的價(jia) 格壓低到正常價(jia) 格之下，與(yu) 其它合法的出口企業(ye) 爭(zheng) 奪國外客戶，使其處於(yu) 不公平的競爭(zheng) 狀態;三是滋生虛開發票的市場。騙取出口退稅必然伴隨著虛開發票，為(wei) 了取得退稅款，犯罪分子必然要指使生產(chan) 企業(ye) 虛構出口商品的貨名、數量、單價(jia) 等要素，以低報高虛開增值稅專(zhuan) 用發票，同時生產(chan) 企業(ye) 為(wei) 保持較低的稅負率必然要取得虛開的進項發票進行抵扣，從(cong) 而形成虛開發票的惡性循環和需方市場，這也是虛開發票之所以屢禁不止的一個(ge) 原因。

　　四、相關(guan) 法規

　　1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》

　　2、《中華人民共和國稅收征管法》