出口退稅的計算實例

　　 現就出口退稅的計算問題，舉(ju) 例如下：

　　 例，某外貿企業(ye) 2月初購進坯布進價(jia) 30萬(wan) 元，委托某服裝廠加工成服裝出口，支付加工費2萬(wan) 元，自營出口銷售收入4萬(wan) 美元；出口小五金125萬(wan) 美元，進價(jia) 1000萬(wan) 元；從(cong) 小規模納稅人處收購香料出口，取得普通發票，收購價(jia) 20萬(wan) 元；直接收購柑桔出口，購進價(jia) 10萬(wan) 元。該公司1月份進養(yang) 出進口澳毛到岸價(jia) 100萬(wan) 美元，假設進口實征關(guan) 稅20萬(wan) 元、實征增值稅20萬(wan) 元。該批進口貨物於(yu) 2月初全部銷售，銷售收入900萬(wan) 元。

　　 該公司2月份應退稅額的計算如下（公司出口退稅申報單證假定齊全）：

　　（1）購進坯布，加工成服裝出口

　　 應退稅額＝（30+2）×17＝5.44（萬(wan) 元）

　　（2）出口小五金

　　 應退稅額＝1000×17％＝170（萬(wan) 元）

　　（3）出口香料油

　　 應退稅額＝20÷（1+6％）×6％＝1.13（萬(wan) 元）

　　（4）直接收購柑桔出口不退稅

　　（5）進料抵扣進口環節減免稅

　　　　 抵扣減免稅款＝900×17％－20＝133（萬(wan) 元）

　　　　 該公司2月份應退稅額

　　　　 應退稅額＝5.44＋170＋1.13＋0－133＝43.57（萬(wan) 元）

　　 又如，某擁有進出口權的萬(wan) 向節廠，內(nei) 、外銷財務核算完全不能分開。１月份該廠內(nei) 銷產(chan) 品銷售收入1000萬(wan) 元，

　　 自營出口銷售收入（離岸價(jia) ）20萬(wan) 美元；1月份購進進項金額500萬(wan) 元，進項稅金85萬(wan) 元。2月份內(nei) 銷運保費、傭(yong) 金5萬(wan) 美元；2月份購進進項金額1200萬(wan) 元，進項稅金204萬(wan) 元。該廠1月、2月份應退稅額的計算如下：（假定出口退稅單證齊全，外匯牌價(jia) 為(wei) 每1美元兌(dui) 8.4元人同幣）：

　　 （1）1月份應退稅額

　　 內(nei) 銷應征稅額＝1000×17％－85＝85（萬(wan) 元）

　　 因進項稅額已全部在內(nei) 銷中抵扣，沒有未抵扣完的進項稅額，所以1 月份出口產(chan) 品不退稅。

　　 （2）2月份應退稅額

　　 內(nei) 銷應征稅額＝800×17％－204＝-68（萬(wan) 元）

　　 即內(nei) 銷未抵扣完的進項稅額為(wei) 68萬(wan) 元。

　　 出口貨物銷售稅金＝（50-5）×8.4×17％＝64.26（萬(wan) 元）