對出口退稅政策調整的幾點知識

　　近些年，我國的出口退稅政策一直處於(yu) 變動之中。為(wei) 了解決(jue) 出口欠退稅款問題，發揮出口退稅對出口商品結構的調節作用，國務院最近再次調整出口退稅政策。此次政策調整與(yu) 以往有很大不同，一是以往的政策調整都是退稅率的調高或調低，而這次在調低部分商品退稅率的同時，還調高了某些商品的退稅率，並取消了原油等商品的退稅；二是以往的政策調整都沒有涉及退稅款的分擔問題，此次調整則改變以往中央財政全額負擔的做法，改由中央、地方共同負擔出口退稅款。

　　新政策的出台並不意味著問題的徹底解決(jue) 。長期以來，關(guan) 於(yu) 出口退稅的問題主要集中在三個(ge) 方麵：一是出口退稅率是否必須是征稅稅率；二是地方是否應與(yu) 中央共同負擔出口退稅；三是能否取消出口退稅的指標管理。正確認識此次出口退稅政策調整的必要性，客觀分析政策調整可能產(chan) 生的問題，對出口退稅政策的貫徹落實，對建立科學合理、相對穩定的退稅機製十分重要。

一、出口退稅率是否必須是征稅稅率

　　出口企業(ye) 及外貿出口主管部門認為(wei) ，出口退稅率應該是征稅稅率，這樣才能體(ti) 現征多少退多少的原則。政府財稅主管部門則認為(wei) ，出口退稅率太高，導致退稅規模太大，財政難以承受，隻能降低出口退稅率。

　　 出口退稅率是否必須是征稅稅率？在什麽(me) 水平才算合適？綜合考慮影響外貿出口的各種因素，出口退稅對外貿出口的作用，世貿組織的有關(guan) 規定等問題，出口退稅率可以低於(yu) 征稅稅率。將所有貨物的出口退稅率保持在征稅率的水平，既沒有必要，也沒有可能。

　　第一，降低出口退稅率不違背WTO的規定。按照WTO的規則，出口退稅最大力度不能超過“零稅率”，否則將被視為(wei) 對出口產(chan) 品的政府補貼，受到製裁。但一國可以根據自己的政治、經濟目標和財政承受能力，從(cong) 實際出發，在法定征稅稅率以內(nei) ，確定適當的出口退稅水平，既可以選擇退稅和不退稅，也可以選擇多退稅和少退稅。

　　第二，出口退稅隻是影響外貿出口的因素之一。在國際市場需求規模一定的情況下，出口商品競爭(zheng) 力是影響出口規模的主要因素。出口退稅之所以能發揮鼓勵出口的作用，在於(yu) 出口商得到國家出口退稅後，可以通過降低出口商品價(jia) 格的方式增強其產(chan) 品在國際市場的競爭(zheng) 力。但勞動力成本、原料成本、運費等都是影響價(jia) 格的因素，除價(jia) 格外，技術水平、品牌效應、售後服務等諸多因素也會(hui) 影響出口商品的競爭(zheng) 力，因此，出口退稅隻是影響出口商品競爭(zheng) 力並進而影響出口的因素之一。

　　第三，國家增加或減少的出口退稅並非全部由我國出口企業(ye) 獲得或承擔。我國提高出口退稅率時，外國進口商往往壓低我國出口商品價(jia) 格，國家增加的退稅支出，有一部分變成了外國進口商節約的進貨成本。國家降低出口退稅率時，我國出口企業(ye) 增加的成本往往由三方麵承擔，一是供貨企業(ye) 在價(jia) 格上讓一塊，二是出口企業(ye) 從(cong) 盈利中消化一塊，三是外國進口商消化一塊。三方共同承擔減弱了降低退稅率對外貿出口的負麵影響。

　　第四，出口退稅對外貿出口的支持力度過大，會(hui) 對出口產(chan) 生負麵影響。近些年，我國許多出口商品運到外國後遭到反傾(qing) 銷調查，中國已經成為(wei) 反傾(qing) 銷的最大受害國，其中雖然不乏貿易保護的原因，但也與(yu) 我國許多商品競相壓價(jia) 導致價(jia) 格太低也有很大關(guan) 係。出口商之所以能壓價(jia) ，主要是基於(yu) 國家的退稅支持。在某些情況下，出口價(jia) 格被外商壓低後，出口量卻沒有增加，實際出口額反而下降了。

　　第五，出口退稅作為(wei) 財政支出的一種方式，不能置於(yu) 一種優(you) 先於(yu) 其他各項支出需要而必須足額保證的地位。我國財政一直麵臨(lin) 強大的支出壓力，養(yang) 老、教育、科研、環保等許多方麵的支出缺口都很大。在這種情況下，應在統籌考慮各項支出需要和財力可能的基礎上，相應安排退稅支出的規模。

　　基於(yu) 以上分析，在確定出口退稅率時，可以根據我國商品在國際市場的競爭(zheng) 力和國家經濟社會(hui) 發展的需要，在財政承受能力之內(nei) ，對不同的出口商品實行不同的退稅率。對國家鼓勵出口而且在國際市場競爭(zheng) 力較差的一些高技術產(chan) 品和機電產(chan) 品，應將退稅率保持在征稅率的水平；對我國競爭(zheng) 力強的產(chan) 品，如一些勞動力密集型商品、在國際市場占有壟斷地位的商品，可以適當降低其出口退稅率；對某些資源性商品、破壞環境的商品等，則應取消出口退稅。

二、地方是否應與(yu) 中央共同負擔出口退稅

　　根據目前的分稅製財政體(ti) 製，增值稅屬於(yu) 中央地方共享稅，75％歸屬中央，25％歸屬地方，以往出口退稅全部由中央財政承擔，導致中央與(yu) 地方在增值稅收入和出口退稅的權力和義(yi) 務上不盡一致，中央財政難以承受。因此此次出口退稅政策調整將出口退稅改由中央、地方共同負擔。

　　從(cong) 國內(nei) 生產(chan) 和流通環節增值稅收入歸屬的角度看，中央和地方共同分擔出口退稅有一定道理，但讓地方分擔出口退稅也會(hui) 產(chan) 生一定的問題。如果由地方分擔出口退稅款，隻能由出口企業(ye) 所在地負擔，但是出口退稅是退還出口貨物在國內(nei) 生產(chan) 流通各個(ge) 環節繳納的稅款，每個(ge) 環節的增值稅實際是在不同的地方繳納，由於(yu) 出口貨物在出口環節實行免征增值稅的政策，出口企業(ye) 所在地很可能沒有從(cong) 出口貨物中征收一分錢的增值稅。在沒有征稅的情況下，讓地方負擔出口退稅款，在道理上欠妥當。如果讓出口企業(ye) 所在地負擔部分出口退稅款，將導致出口越多，地方財政包袱越重的後果，地方政府鼓勵出口的積極性將受到影響，可能限製本地企業(ye) 到其他地區收購貨物出口，或者拖欠企業(ye) 的退稅款，對整個(ge) 外貿流通秩序將產(chan) 生負麵影響。因此，對地方分擔退稅款後可能引起的問題應引起重視。

增值稅的歸屬問題應該全麵分析。雖然國內(nei) 生產(chan) 和流通環節的增值稅由中央和地方共享，但是進口環節的增值稅全部歸屬中央，這些稅款有相當一部分被作為(wei) 進項稅抵扣了，直接減少了地方的增值稅收入。因此，從(cong) 權利和義(yi) 務對等的角度看，中央財政負擔全部出口退稅款，不能說沒有道理。

三、出口退稅指標管理不宜取消

　　目前，國家對出口退稅實行指標管理，退稅指標難以滿足出口退稅的需要，是出口欠退稅規模不斷擴大的原因。因此，外貿出口企業(ye) 和出口主管部門一直呼籲取消出口退稅指標管理。

　　 表麵上看，出口退稅實行指標管理是導致欠退稅的原因，實則不然。指標管理僅(jin) 僅(jin) 是出口退稅資金管理的一種方式，指標安排不足才是更深層次的原因，出口退稅規模超出國家財政承受能力才是出口欠退稅的終極原因。因此，希望通過取消指標管理的方式解決(jue) 出口欠退稅問題是不現實的。而且，出口退稅尤其是直接的資金退庫，是財政支出的一種方式，不能不受預算支出計劃的約束。根據《預算法》的規定，國家預算必須是完整的，所有的收入和支出都應該納入預算，出口退稅是中央財政很大的一筆支出，不將其納入預算，不符合《預算法》的要求。因此，目前不宜取消出口退稅的指標管理。