出口退稅知識問答大全(二)

　　41、《生產(chan) 企業(ye) 進料加工抵扣明細申報表》的填報內(nei) 容和要求是什麽(me) ？"

　　答：該申報表根據主管退稅機關(guan) 出具的《生產(chan) 企業(ye) 進料加工貿易免稅證明》、《生產(chan) 企業(ye) 進料加工貿易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿易免稅證明》中注明的不予抵扣稅額抵減額明細數據填報。具體(ti) 填報項目及要求如下：

　　●所屬期：根據《生產(chan) 企業(ye) 進料加工抵扣明細申報表》申報月份填報。

　　●序號：序號要同《生產(chan) 企業(ye) 進料加工抵扣明細申報表》裝訂順序保持一致。

　　●證明編號：指經主管退稅機關(guan) 出具《生產(chan) 企業(ye) 進料加工貿易免稅證明》、《生產(chan) 企業(ye) 進料加工貿易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿易免稅證明》的證明編號。

　　●出具證明年月：指經主管退稅機關(guan) 出具證明的時間。

　　●應抵扣模擬稅額：實行“免、抵、退”稅辦法的企業(ye) 不可輸入，且同時為(wei) 0。

　　●免抵退稅額抵減額：按證明中審批稅額填報；

　　●不予抵扣抵減額：按證明中審批稅額填報；此欄金額合計數必須與(yu) 《增值稅納稅申報表》第17欄金額的絕對值相一致。

　　●備注：可加注簡要說明。

　　《生產(chan) 企業(ye) 進料加工抵扣明細申報表》通過“生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退(免)稅申報係統”錄入、打印並生成電子數據。

　　42、《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》的填報內(nei) 容和要求是什麽(me) ？

　　答：《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物免抵退稅申報匯總表》是根據“生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退稅明細申報”和“增值稅納稅情況匯總表”有關(guan) 數據產(chan) 生的，具體(ti) 填報內(nei) 容和要求如下：

　　●出口銷售額(人民幣)：取數於(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退稅明細申報表》中“出口銷售額(人民幣)”欄目的合計數。

　　●出口銷售額（美元）：取數於(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退稅明細申報表》中“出口銷售額(美元)”欄目的合計數。

　　●出口銷售額乘征退稅率之差：取數於(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退稅明細申報表》中“銷售額乘征退稅率之差”欄目的合計數。

　　●內(nei) 銷貨物銷項稅額：取數於(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 增值稅納稅情況匯總表》填報中“銷項稅額”欄。

　　●進項稅額：取數於(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 增值稅納稅情況匯總表》填報中“進項稅額發生額”欄。

　　●上期結轉抵扣稅額：取數於(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 增值稅納稅情況匯總表》填報中“上期留抵稅額”減去“查補稅額抵減上期留抵稅額”的差數。

　　●上期批準應退稅額：取數於(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 增值稅納稅情況匯總表》填報中“免抵退貨物應退稅額”欄目。

　　●應納稅額：取數於(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 增值稅納稅情況匯總表》填報中“應納稅額”欄目。(也即本表計算：內(nei) 銷貨物銷項稅額－進項稅額－上期結轉抵扣稅額＋上期批準應退稅額，采用免抵退計算方法二的地區沒有“上期批準應退稅額”)。

　　●免抵退稅額：本表計算(“出口銷售額乘退稅率”-“免抵退稅額扣減額”)。

　　●應退稅額、免抵退稅額、結轉下期抵扣稅額：本表計算確定。計算公式：

　　（1）如本表“應納稅額”≥0，則：

　　本月應退稅額＝0

　　免抵稅額=本表免抵退稅額!

　　結轉下期抵扣稅額=0

　　（2）如本表“應納稅額”＜0，且絕對值＜本表“免抵退稅額”，則：

　　本月應退稅額＝本表應納稅額絕對值

　　免抵稅額=本表免抵退稅額-本表應納稅額絕對值

　　結轉下期抵扣稅額=0，

　　（3）如本表“應納稅額”＜0，且絕對值≥本表“免抵退稅額”，則：

　　應退稅額＝本表免抵退稅額

　　免抵稅額=0

　　結轉下期抵扣稅額=本表應納稅額絕對值-本表免抵退稅額

　　《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物免抵退稅申報匯總表》通過“生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退(免)稅申報係統”錄入、打印並生成電子數據。

　　43、《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退稅明細申報表》的填報內(nei) 容和要求是什麽(me) ？

　　答：出口企業(ye) 在規定申報期限前將收齊的出口貨物退稅憑證[出口貨物報關(guan) 單（出口退稅專(zhuan) 用）、出口收匯核銷單（出口退稅專(zhuan) 用）、出口貨物外銷發票、出口貨物銷售明細賬、代理出口貨物證明、代理出口貨物協議等資料]，配齊裝訂成冊(ce) ，填報《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退稅明細申報表》，在規定申報期限內(nei) 向主管退稅機關(guan) 申報辦理退稅手續。如當月沒有收齊的出口貨物退憑證（采用免抵退計算方法二的地區為(wei) 當月沒有出口），出口企業(ye) 也要填報《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退稅明細申報表》，辦理零申報退稅手續。具體(ti) 填報項目及要求如下：

　　●所屬期：根據《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退稅明細申報表》申報月份填報。

（采用免抵退稅計算方法二的地區為(wei) 出口並做銷售的月份，即與(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物免稅明細申報表》的申報期相同）。
　　 ●申報序號：由4位流水號構成。序號要同出口貨物報關(guan) 單、出口收匯核銷單等資料的裝訂順序保持一致。

　　●出口報關(guan) 單號：①9位“海關(guan) 編號”+0＋2位項號；②委托代理出口貨物此項可不填報。（要求填寫(xie) 計算當月支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金明細數據的地區，運費為(wei) 9位“海關(guan) 編號”+1＋2位項號；保險費為(wei) 9位“海關(guan) 編號”+2＋2位項號；傭(yong) 金為(wei) 9位“海關(guan) 編號”+3＋2位項號）。

　　●出口發票號碼：須嚴(yan) 格按照出口商品專(zhuan) 用發票號碼填報，不可省略。填報的方法須與(yu) 免稅申報時填報的方法一致，否則核對不上。（要求填寫(xie) 計算當月支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金明細數據的地區，所支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金按所對應的出口貨物的出口發票號填報）。

　　●出口日期：按出口貨物報關(guan) 注明的出口日期填報。此欄不可為(wei) 空。（要求填寫(xie) 計算當月支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金明細數據的地區，所支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金按所對應的出口貨物的出口日期填報）。

　　●代理證明編號：委托代理出口貨物隻填報“代理證明編號”+0+1位項號，出口報關(guan) 單號可不填報。（要求填寫(xie) 計算當月支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金明細數據的地區，支付運費填報“代理證明編號”+1+1位項號、支付保險費填報“代理證明編號”+2+1位項號、支付傭(yong) 金填報“代理證明編號”+3+1位項號）。

　　●外匯核銷單號：按出口貨物報關(guan) 單已列明的外匯核銷單號碼填報。（要求填寫(xie) 計算當月支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金明細數據的地區，所支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金按所對應的出口貨物的外匯核銷單填報）。

　　●貿易性質：按出口貨物報關(guan) 單上列明貿易性質選擇填報。（要求填寫(xie) 計算當月支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金明細數據的地區，所支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金按所對應的出口貨物的貿易性質填報）。

　　●出口商品代碼：進行此欄操作時，用戶需按出口貨物報關(guan) 單上列明的出口商品代碼，先到“係統維護---商品代碼庫維護”中選擇該商品代碼，添加到常用商品代碼庫。用戶也可將常用的商品代碼一次性添加到常用商品代碼庫。（要求填寫(xie) 計算當月支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金明細數據的地區，所支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金按所對應的出口貨物報關(guan) 單上列明的出口商品代碼填報）。

　　●出口商品名稱：根據出口商品名稱填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chan) 生。

　　●計量單位：根據出口貨物報關(guan) 單上對應的出口商品代碼所適用的標準計量單位填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chan) 生。

　　●出口數量：按出口貨物報關(guan) 單上出口商品的數量填報。出口貨物報關(guan) 單上列明的出口商品代碼。（要求填寫(xie) 計算當月支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金明細數據的地區，所支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金填報“0”）。

　　●外幣代碼：按照出口貨物報關(guan) 單中列明的外幣代碼填報。（要求填寫(xie) 計算當月支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金明細數據的地區，所支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金按實際支付的外幣代碼選取）。

　　●外幣幣別：根據出口貨物報關(guan) 單中列明的外幣名稱選擇填報。（要求填寫(xie) 計算當月支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金明細數據的地區，所支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金按實際支付的外幣幣別選取）。

　　●外幣金額：按出口貨物報關(guan) 單列明的外幣金額填報。（要求填寫(xie) 計算當月支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金明細數據的地區，所支付的境外運費、保險費和傭(yong) 金按實際支付的外幣金額以負數填報）。

　　●外幣匯率：按出口企業(ye) 財務入賬匯率填報。

　　●人民幣金額：根據（外幣金額×外幣匯率）計算填報。

　　●美元匯率：采用其他外幣結算的應換算成美元匯率填報。

　　●美元金額：根據（人民幣金額÷美元匯率）計算填報。

　　●征稅稅率：根據出口商品法定征收率填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chan) 生。

　　●退稅率：根據出口商品代碼庫中現行退稅率填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chan) 生。

　　●征退稅差額：根據｛外銷貨物人民幣金額×（征稅稅率－退稅率）｝自動計算填報。

　　●應免抵退稅額：根據(外銷貨物人民幣金額×退稅率)自動計算填報。

　　●進料登記手冊(ce) 號：出口貨物為(wei) 進料加工貿易的，必須填報出口貨物對應的進料登記手冊(ce) 號。

　　●計劃分配率：根據進料登記手冊(ce) 號從(cong) 進料登記手冊(ce) 庫中自動提取填報。

　　●組成計稅價(jia) 格：根據進料加工出口貨物報關(guan) 單折算的(人民幣金額×計劃分配率)自動計算填報。

　　●免抵退稅扣減額：根據進料加工貿易的(組成計稅價(jia) 格×退稅率)自動計算填報。

　　●不予抵扣稅額抵減額：根據進料加工貿易的[組成計稅價(jia) 格×(征稅稅率-退稅率)]自動計算填報。

　　●實際免抵退稅額：根據進料加工貿易的(應免抵退稅額-免抵退稅扣減額)自動計算填報。

　　●記賬憑證號：按出口貨物記賬憑證號填報。

　　●備注：可加注簡要說明。

　　●關(guan) 聯發票號碼：此欄反映在多張外銷發票對應一條出口記錄時，在“出口發票號碼”欄輸入主外銷發票號碼，其餘(yu) 相關(guan) 外銷發票號碼在“關(guan) 聯發票號碼”欄輸入。輸入規則為(wei) ：（1)頂格輸入。（2)外銷發票號碼之間用“+”號連接，如：四張外銷發票002341、001234、004321、006789對應一筆出口記錄，則在“出口發票號碼”欄輸入002341，在“關(guan) 聯外銷發票號碼”欄輸入001234+004321+006789。

　　根據該申報表中屬於(yu) 進料加工複出口貨物的明細數據，另填報《生產(chan) 企業(ye) 進料加工貿易免稅申請表》。

　　《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退稅明細申報表》通過“生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退(免)稅申報係統”錄入、打印並生成電子數據。

　　44、《生產(chan) 企業(ye) 增值稅納稅情況匯總表》的填報內(nei) 容和要求是什麽(me) ？

　　答：生產(chan) 企業(ye) 在向其主管退稅機關(guan) 進行免抵退稅正式申報的同時，要將申報所屬期有關(guan) 增值稅納稅數據在生產(chan) 企業(ye) 增值稅納稅情況匯總表中填報，作為(wei) 計算當期出口貨物免、抵、退稅的申報依據。並在規定申報期限內(nei) 向主管退稅的稅務機關(guan) 申報。具體(ti) 填報項目及要求如下：

　　●所屬期：申報年月的所屬期必須與(yu) 《增值稅納稅申報表》一致。

　　●內(nei) 銷貨物銷售額：根據企業(ye) 當月《增值稅納稅申報表》中內(nei) 銷貨物金額填報。

　　●簡易征稅貨物銷售額：根據企業(ye) 當月《增值稅納稅申報表》中簡易征稅貨物金額填報。

　　●免稅貨物銷售額：根據企業(ye) 當月《增值稅納稅申報表》中免稅貨物金額填報。

　　●出口貨物征稅銷售額：根據企業(ye) 當月《增值稅納稅申報表》中出口貨物需征收增值稅的金額填報。

　　●出口貨物免稅銷售額：根據企業(ye) 當月《增值稅納稅申報表》中免稅貨物金額填報，此金額必須與(yu) “生產(chan) 企業(ye) 出口貨物免稅明細申報表”中人民幣金額合計數一致，從(cong) 《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物免稅明細申報表》中自動引用。

　　●銷項稅額合計：根據企業(ye) 當月《增值稅納稅申報表》中銷項稅額填報。

　　●進項稅額發生額：根據企業(ye) 當月《增值稅納稅申報表》中進項稅額發生額填報。

　　●進項稅額轉出：根據企業(ye) 當月《增值稅納稅申報表》中進項稅額轉出填報。

　　●不予抵扣稅額：根據企業(ye) 當月《增值稅納稅申報表》中“不予抵扣稅額”填報，此金額必須與(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物免稅明細申報表》中“不予抵扣稅額”合計數一致，從(cong) 《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物免稅明細申報表》中自動引用。

　　●不予抵扣稅額抵減額：根據企業(ye) 當月《增值稅納稅申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”填報，此金額必須與(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 進料加工抵扣明細申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”合計數一致，從(cong) 《生產(chan) 企業(ye) 進料加工抵扣明細申報表》中自動引用。

　　●進項稅額合計：根據《增值稅納稅申報表》中進項稅額合計數填報。

　　●上期留抵稅額：根據《增值稅納稅申報表》中上期留抵稅額填報。

　　●調整上期留抵稅額：根據《增值稅納稅申報表》中查補稅款調整上期留抵稅額填報。

　　●免抵退應退稅額：根據《增值稅納稅申報表》中免、抵、退應退稅額填報，此金額必須與(yu) 上期主管稅務機關(guan) 出具的《免、抵、退審批通知書(shu) 》中的“應退稅額”一致。

　　●進口料件模擬稅額：實行“免、抵、退”稅辦法的企業(ye) 不可輸入，且同時為(wei) 0。

　　●應納稅額：根據本表計算填報。計算公式：應納稅額＝銷項稅額合計－（進項稅額合計＋上期留抵稅額±調整上期留抵稅額）＋免抵退應退稅額。

　　●不予抵扣稅額抵減額：取數於(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退稅明細申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計數。

　　●不予抵扣稅額：本表“出口銷售額乘征退稅率之差”減去“本表不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計數。

　　●出口銷售額乘退稅率：取數於(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退稅明細申報表》中“出口銷售額（人民幣）”乘“退稅率”欄目的合計數。

　　●免抵退稅扣減額：取數於(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退稅明細申報表》中“免抵退稅扣減額”欄目的合計數。

　　●內(nei) 銷貨物銷售額：取數於(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 增值稅納稅情況匯總表》填報中“內(nei) 銷貨物銷售額”及“簡易征稅貨物銷售額”二欄合計數。

　　《生產(chan) 企業(ye) 增值稅納稅情況匯總表》通過“生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退(免)稅申報係統”錄入、打印並生成電子數據。

　　45、目前使用的《增值稅納稅申報表》的填報內(nei) 容和要求是什麽(me) ？

　　答：由於(yu) 目前使用的《增值稅納稅申報表》不能滿足現行免抵退稅管理的需要，因此，對目前使用的《增值稅納稅申報表》須作調整後填列。調整如下：

　　●第9欄“出口貨物免稅銷售額”，填報生產(chan) 企業(ye) 出口銷售額、來料加工等出口免稅銷售額。此欄金額必須與(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物免稅明細申報表》中第10欄“人民幣金額”合計數一致。深加工結轉的出口免稅銷售額也在此欄反映，在貿易性質欄注明“99”。

　　●第16欄“免抵退稅貨物不予抵扣稅額”，填報口徑為(wei) ：當期出口貨物離岸價(jia) ×外匯人民幣牌價(jia) ×（征稅稅率-退稅稅率）。此欄金額必須與(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物免稅明細申報表》中第13欄“不予抵扣或退稅的稅額”合計數一致。

　　●第17欄“其他”改為(wei) “免抵退貨物不予抵扣稅額抵減額”。此欄金額必須與(yu) 《生產(chan) 企業(ye) 進料加工抵扣明細申報表》中第5欄“不予抵扣稅額抵減額”合計數一致，以負數填列。

　　●第25欄“免抵退貨物已退稅額”改為(wei) “免抵退貨物應退稅額”。此欄金額必須與(yu) 退稅部門上月出具的《生產(chan) 企業(ye) 出口貨物免抵退稅審批通知單》中的“應退稅額”一致。

　　自2003年7月1日起，凡使用國家稅務總局認定公布的增值稅一般納稅人納稅申報電子信息采集係統的增值稅一般納稅人，均應按照國家稅務總局《關(guan) 於(yu) 重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》（國稅發[2003]53號）規定的《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》進行增值稅納稅申報。

　　46、對生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退稅電子審核的審核項目有哪些？

　　答：審核時對企業(ye) 申報的退稅數據進行下麵幾個(ge) 項目的審核：

　　(1)自身邏輯審核;

　　(2)進料加工數據邏輯關(guan) 係審核;

　　(3)與(yu) 免稅電子信息進行對審;

　　(4)與(yu) 代理出口證明電子信息進行對審;

　　(5)與(yu) 報關(guan) 單電子信息進行對審;

　　(6)與(yu) 核銷單電子信息進行對審。

　　47、對生產(chan) 企業(ye) 出口貨物退稅電子審核的審核具體(ti) 內(nei) 容是什麽(me) ？

　　答：每個(ge) 項目的具體(ti) 審核內(nei) 容如下：

　　（1）自身邏輯審核：

　　退稅數據的自身邏輯審核，是退稅數據的基本審核內(nei) 容，是每條退稅數據必須進行審核的內(nei) 容。

　　主要進行如下具體(ti) 項目的審核：數據的唯一性檢測、數值項大於(yu) 大於(yu) 零、貿易性質代碼在代碼庫中且該貿易性質的出口數據可以退稅、幣別代碼在規定的代碼庫中、外幣離岸價(jia) 與(yu) 人民幣離岸價(jia) 的計算關(guan) 係是否正確、根據退稅數據的出口日期審核該數據適用的征稅率和退稅率正確、征退稅差額的計算是否正確等。

　　（2）進料加工數據邏輯關(guan) 係審核

　　對於(yu) 貿易性質為(wei) 進料加工的，還要進行進料加工數據邏輯關(guan) 係審核，這也屬於(yu) 退稅數據的自身邏輯審核，是退稅數據的基本審核內(nei) 容，是每條進料加工性質退稅數據必須進行審核的內(nei) 容。

　　主要進行如下具體(ti) 項目的審核：該進料加工性質退稅數據的進料加工手冊(ce) 登記號是否已經作了備案登記、計劃分配率是否與(yu) 進料加工手冊(ce) 登記庫中相應數據一致、該進料加工手冊(ce) 尚未進行核銷、出口銷售額與(yu) 應核銷海關(guan) 免稅進口料件組成計稅價(jia) 格、應抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額的計算關(guan) 係是否正確等。

　　（3）與(yu) 免稅電子信息進行對審

　　如果電子審核的審核配置要求退稅數據與(yu) 免稅電子信息進行對審，則與(yu) 免稅電子信息主要就如下具體(ti) 項目進行交叉稽核：退稅數據的出口發票號碼在免稅電子信息中可以找到，即該出口貨物的銷售已向征稅機關(guan) 進行了免稅申報；退稅數據的所屬期與(yu) 免稅電子信息相應數據的所屬期之差在規定的範圍內(nei) 。

　　本項目審核通過後，免稅電子信息中相應數據的‘退稅已申報金額’被設置為(wei) 免稅電子信息中原‘退稅已申報金額’加本退稅數據中的‘出口人民幣金額’。

　　（4）與(yu) 代理出口證明電子信息進行對審

　　如果該退稅明細數據屬於(yu) 代理出口的，即該數據的代理出口證明號碼不為(wei) 空，且電子審核的審核配置要求退稅數據與(yu) 代理出口證明電子信息進行對審，則與(yu) 代理出口證明電子信息主要就如下具體(ti) 項目進行交叉稽核：退稅數據的代理出口證明號碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應數據未被設置挑中標誌、申報的退稅數據退稅率不應高於(yu) 代理出口證明電子信息中商品代碼數據對應的退稅率、申報的退稅數據美元離岸價(jia) 與(yu) 代理出口證明電子信息中美元離岸價(jia) 之差在規定的誤差範圍內(nei) 。

　　（5）與(yu) 出口報關(guan) 單電子信息進行對審

　　如果電子審核的審核配置要求退稅數據與(yu) 出口報關(guan) 單電子信息進行對審，則與(yu) 出口報關(guan) 單電子信息主要就如下具體(ti) 項目進行交叉稽核：退稅數據的出口報關(guan) 單號碼在出口報關(guan) 單電子信息中、出口報關(guan) 單電子信息中相應數據未被設置挑中標誌、申報的退稅數據退稅率不應高於(yu) 報關(guan) 單電子信息中商品代碼數據對應的退稅率、申報的退稅數據美元離岸價(jia) 與(yu) 出口報關(guan) 單電子信息中美元離岸價(jia) 之差在規定的誤差範圍內(nei) 。

　　（6）與(yu) 收匯核銷單電子信息進行對審

　　如果電子審核的審核配置要求退稅數據與(yu) 收匯核銷單電子信息進行對審，則與(yu) 收匯核銷單電子信息主要就如下具體(ti) 項目進行交叉稽核：退稅數據的收匯核銷單號碼在收匯核銷單電子信息中、收匯核銷單電子信息中相應數據未被設置挑中標誌。

　　48、外貿企業(ye) 應采取什麽(me) 樣的退稅申報方式？

　　答：外貿企業(ye) 可根據情況采取電子與(yu) 紙質申報或紙質申報。

　　(1)電子與(yu) 紙質申報。申報時既要申報電子數據，又要申報紙質報表。

　　凡出口企業(ye) 申報退稅未錄入或錄入退稅單證信息不正確的，稅務機關(guan) 一律不予受理申報，不予退稅。

　　(2)紙質申報。對特準予以出口貨物退稅的企業(ye) 可以不實行出口退稅電子化管理辦法，按規定手工填寫(xie) 有關(guan) 申報表申報退稅。如對外承接修理修配業(ye) 務企業(ye) 、外輪供應公司等。

　　49、外貿企業(ye) 一般貿易出口貨物應退增值稅如何計算？何謂單票對應法？

　　答：外貿企業(ye) 出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專(zhuan) 用發票上所注明的進項金額和出口貨物所適用的退稅率計算。其基本計算公式如下：

　　應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率

　　或＝出口貨物數量×加權平均單價(jia) ×退稅率

　　實行出口退（免）稅電子化管理後，除特殊退稅企業(ye) 外，外貿企業(ye) 出口貨物應退增值稅的計算均采取單票對應法。所謂“單票對應法”，是指在出口與(yu) 進貨的關(guan) 聯號內(nei) 進貨數據和出口數據配齊申報，對進貨數據實行加權平均，合理分配各出口占用的數量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口貨物退（免）稅信息管理係統中設置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關(guan) 聯號的同一商品代碼下應保持進貨數量和出口數量完全一致，進貨、出口均不結餘(yu) 。對一筆進貨分批出口的，應到主管稅務機關(guan) 開具進貨分批申報單。

　　50、外貿企業(ye) 出口貨物按單票對應法應退增值稅如何計算？

　　答：本期發生應退增值稅金額=本期發生應退出口進項金額×平均退稅率。

　　本期發生應退出口進項金額=本期發生應退數量×平均單價(jia) 。

　　本期發生應退數量=min(本期發生進項數量,本期發生出口數量),數據的實退數量根據同一（關(guan) 聯號+商品代碼）下本期發生進項數量、本期發生出口數量取小，即多出的進項數量、出口數量忽略。

　　本期發生出口數量=本期（關(guan) 聯號+商品代碼）下出口明細數據出口數量的合計。

　　本期發生進項數量=本期（關(guan) 聯號+商品代碼）下進項明細數據出口的數量合計。

　　平均單價(jia) =本期（關(guan) 聯號+商品代碼）下的不含稅金額合計/本期進項發生數量。

　　平均退稅率=本期發生進項應退稅額/本期發生進項金額。

　　本期發生進項應退稅額=本期（關(guan) 聯號+商品代碼）下的應退稅額合計。

　　本期發生進項金額=本期（關(guan) 聯號+商品代碼）下的不含稅金額合計。

　　51、外貿企業(ye) 委托加工出口貨物應退增值稅如何計算？怎樣申報？

　　答：外貿企業(ye) 委托生產(chan) 企業(ye) 加工收回後報關(guan) 出口的貨物，按購進國內(nei) 原輔材料的增值稅專(zhuan) 用發票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，依複出口貨物的退稅率計算應退稅額。

　　申報錄入時，加工費部分錄入出口成品商品代碼，出口數量錄“0”，進項金額錄入加工費專(zhuan) 用發票上注明的進項金額，備注欄錄WT+編號，這樣保持進貨出口關(guan) 聯檢查時數量一致。

　　52、外貿企業(ye) 退稅申報需提供哪些資料？

　　答：外貿企業(ye) 在申報出口貨物退（免）稅時，必須對申報退稅資料的真實性、合法性負責。申報後，不得擅自調整申報的數據或抽回有關(guan) 的憑證資料。具體(ti) 如下：三張申報表、出口憑證、進貨憑證、申報軟盤

　　三張申報表：

　　（1）《外貿企業(ye) 出口貨物退稅匯總申報審批表》；

　　（2）《外貿企業(ye) 出口貨物進貨申報明細表》；

　　（3）《外貿企業(ye) 出口貨物退稅申報明細表》；

　　出口憑證：出口貨物退稅出口憑證裝訂成冊(ce) ，內(nei) 附以下原始出口憑證：

　　（1）出口貨物退稅出口申報明細表；

　　（2）出口貨物報關(guan) 單（出口退稅專(zhuan) 用）；

　　（3）出口收匯核銷單（出口退稅專(zhuan) 用）或遠期收匯證明；

　　（4）出口貨物外銷發票；

　　（5）遠期收匯證明

　　（6）《代理出口貨物證明》（委托其他外貿企業(ye) 出口的）。

　　進貨憑證：出口貨物進貨憑證裝訂冊(ce) ，內(nei) 附以下原始進貨憑證："

　　（1）出口退稅貨物進貨憑證申報明細表；

　　（2）稅收（出口貨物專(zhuan) 用）繳款書(shu) 或出口貨物完稅分割單；

　　（3）增值稅專(zhuan) 用發票（抵扣聯）及其認證清單或特定貨物的普通銷貨發票；

　　（4）對進貨進行分批的《出口退稅進貨分批申報單》；

　　（5）進口貨物海關(guan) 代征增值稅完稅憑證。主要指進料加工複出口產(chan) 品進口料件海關(guan) 實納稅金的完稅憑證。

　　軟盤：出口貨物退稅進貨、出口明細申報電子數據

　　主管退稅的稅務機關(guan) 要求報送的其他退稅憑證、資料。

　　53、外貿企業(ye) 一批進貨，分批出口應如何申報？

　　答：如一張稅票上的購進貨物不在同一年度出口或不能在同一月份申報退稅時，根據單票對應法的原則，出口企業(ye) 應向主管退稅機關(guan) 申請開具《出口退稅進貨分批申報單》，分別申報退稅。對進貨進行分批時，必須按增值稅和消費稅分別進行。

　　54、《外貿企業(ye) 出口貨物進貨申報明細表》的填報內(nei) 容和要求是什麽(me) ？

　　答：根據出口企業(ye) 搜集的出口貨物專(zhuan) 用繳款書(shu) 及其所附的增值稅專(zhuan) 用發票進行錄入。具體(ti) 說明如下：

　　●關(guan) 聯號：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號（5位），關(guan) 聯號應保證在申報係統內(nei) 唯一。

　　●申報年月：根據出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為(wei) 年份，後兩(liang) 位為(wei) 月份，此字段與(yu) 商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控製某商品的退稅率。

　　●申報批次；根據申報的批次填報，由係統根據申報的月份自動產(chan) 生為(wei) 第一批，若已有第一批，再次申報則為(wei) 同一申報月份的前一批次加1產(chan) 生。

　　●申報序號：按同一關(guan) 聯號下的記錄條數係統自動產(chan) 生(4位)，顯示為(wei) “0001”“0002”……..序號輸入若不足4位，前補零；應保證“企業(ye) 代碼+關(guan) 聯號+序號”保持惟一。

　　●部門代碼：企業(ye) 若分部核算，則需輸入已登記的部門代碼；若不分部核算，則為(wei) 空。部門代碼由企業(ye) 在年初到退稅機關(guan) 申報備案，且在一個(ge) 年度內(nei) 不能變動。

　　●稅種：根據申報的專(zhuan) 用稅票的種類錄入，增值稅專(zhuan) 用稅票則錄入V，消費稅稅票則錄入C。

　　●進貨憑證號：（1）如果進貨憑證是稅收（出口貨物專(zhuan) 用）繳款書(shu) ，則錄入規則是：4位繳款書(shu) 批號+7位字軌號+2位項號，對於(yu) 2000年以前版的專(zhuan) 用稅票，直接錄入括號內(nei) 的4位繳款書(shu) 批號即可，對於(yu) 2000年及以後的專(zhuan) 用稅票，需把括號內(nei) 6位專(zhuan) 用稅票批號中的年份前兩(liang) 位去掉後錄入，保證錄入的是4位繳款書(shu) 批號；（2）如果進貨憑證是出口貨物完稅分割單，則錄入規則是：4位分割單批號+7位字軌號+2位項號，關(guan) 於(yu) 4位分割單批號的錄入規則同繳款書(shu) ；（3）如果進貨憑證是普通發票，則錄入規則是：PT+普通發票號碼；（4）如果進貨憑證是分批單，則錄入規則是：FPD+分批單號碼+2位項號。

　　●供貨方稅號：根據進貨憑證上的供貨方納稅人登記號錄入。

　　●開票日期：以稅收（出口貨物專(zhuan) 用）繳款書(shu) 或稅收分割單上開票日期為(wei) 準錄入。

　　●商品代碼：按同一關(guan) 聯號下對應出口報關(guan) 單所列的商品代碼錄入，同時需保證此商品代碼在商品代碼庫中為(wei) 基本商品代碼，若不是基本商品碼，應根據商品代碼庫中的代碼補加後1—3位代碼，確認為(wei) 基本商品碼。

　　●商品名稱：商品代碼錄入完畢後，申報係統將自動帶入商品代碼庫中的商品名稱，此名稱與(yu) 進貨憑證上的商品名稱有可能會(hui) 不完全一致。

　　●計量單位：商品代碼錄入完畢後，申報係統將自動帶入商品代碼庫中的計量單位。

　　●進貨數量：錄入原則：同一關(guan) 聯號下同一商品下所有進貨數量的合計應等於(yu) 同一關(guan) 聯號下同一商品下所有出口數量的合計，如果數量進出不一致，則取小計算退稅。進貨憑證上的購進數量，對進貨憑證上的計量單位與(yu) 海關(guan) 商品代碼庫中不一致的，應按標準計量單位將進貨憑證上的數量折算後錄入。對於(yu) 委托加工貨物，進貨數量應錄入0，同時備注欄錄入WT+編號。對於(yu) 消費稅產(chan) 品，既從(cong) 價(jia) 定率又從(cong) 量定額的，從(cong) 價(jia) 定率部分正常錄入，對從(cong) 量定額的進貨數量應錄入0，同時備注欄錄入WT+編號，這樣保證進貨出口關(guan) 聯檢查時進出數量保持一致。

　　●計稅金額：按稅收（出口貨物專(zhuan) 用）繳款書(shu) 或稅收分割單上所列明的進貨金額或消費稅計稅金額錄入，對於(yu) 進貨憑證是普通發票的，需將普通發票上的含稅價(jia) 換算為(wei) 不含稅價(jia) 後錄入，換算公式是：計稅金額=普通發票上含稅金額/（1+征收率）。

　　●單價(jia) ：由申報係統自動計算，計算公式是：單價(jia) =計稅金額/數量。

　　●法定稅率：隨確定的商品代碼由係統自動帶入，也可以人工錄入，人工錄入時根據進貨憑證上該貨物適用的稅率錄入，錄入小數，如增值稅稅率是17%的則錄入0.17；如消費稅從(cong) 價(jia) 定率（從(cong) 量定額）的稅率是10%，則應輸入0.1000。

　　●征收率：屬增值稅的：根據進貨憑證上的征收率分別錄入。屬消費稅的：征收率等於(yu) 法定稅率。

　　●實繳稅額：由申報係統自動計算，屬增值稅的：實繳稅額=計稅金額×征收率。屬消費稅的：實繳稅額=計稅金額（或進貨數量）×征收率。

　　●退稅率：隨確定的商品代碼由係統自動帶入，可以人工修改，一般情況下，退稅率不能大於(yu) 法定稅率。

　　●可退稅額：由申報係統自動計算，屬增值稅的計算公式是：可退稅額=計稅金額×退稅率；屬消費稅的計算公式是：可退稅額=實繳稅額。可退稅額可以人工修改。

　　●備注：如屬委托加工，則備注欄錄入“WT+編號”，同時數量錄入0；對於(yu) 消費稅產(chan) 品，既從(cong) 價(jia) 定率又從(cong) 量定額的，從(cong) 價(jia) 定率部分正常錄入，對從(cong) 量定額的進貨數量應錄入0，同時備注欄錄入WT+編號，這樣保證進貨出口關(guan) 聯檢查時進出數量保持一致。

　　《外貿企業(ye) 出口貨物進貨申報明細表》可以通過“外貿企業(ye) 出口貨物退稅申報係統”錄入、打印並生成電子數據。

　　55、《外貿企業(ye) 出口貨物退稅申報明細表》的填報內(nei) 容和要求是什麽(me) ？

　　答：根據出口企業(ye) 搜集的出口發票、收匯核銷單、出口貨物報關(guan) 單、代理出口證明、遠期收匯證明等憑證進行錄入。具體(ti) 說明如下：

　　●關(guan) 聯號：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號（5位），關(guan) 聯號應保證在申報係統內(nei) 唯一。一個(ge) 報關(guan) 單號隻能出現在一個(ge) 關(guan) 聯號內(nei) ，即出口數據不可以分批申報。

　　●申報年月：根據出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為(wei) 年份，後兩(liang) 位為(wei) 月份，此字段與(yu) 商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控製某商品的退稅率。

　　●申報批次；根據申報的批次填報，由係統根據申報的月份自動產(chan) 生為(wei) 第一批，若已有第一批，再次申報則為(wei) 同一申報月份的前一批次加1產(chan) 生。)

　　●申報序號：按同一關(guan) 聯號下的記錄條數係統自動產(chan) 生(4位)，顯示為(wei) “0001”“0002”……..序號輸入若不足4位，請前補零；應保證“企業(ye) 代碼+關(guan) 聯號+序號”保持惟一。

　　●部門代碼：企業(ye) 若分部核算，則需輸入已登記的部門代碼；若不分部核算，則為(wei) 空。部門代碼由企業(ye) 在年初到退稅機關(guan) 申報備案，且在一個(ge) 年度內(nei) 不能變動。

　　●稅種：出口數據的稅種係統自動默認是V，且不能修改。

　　●出口發票：按出口貨物外銷的發票號碼錄入，出口發票指在稅務機關(guan) 領購的出口商品專(zhuan) 用發票。

　　●出口日期：根據出口報關(guan) 單上‘出口日期’錄入或代理出口證明上的‘離境日期’錄入。

　　●報關(guan) 單號：根據出口貨物報關(guan) 單上‘9位海關(guan) 編號+0+2位項號’錄入，在無‘代理出口證明號’情況下，必須錄入。

　　●代理出口證明號：根據委托出口時取得對方稅務機關(guan) 開具的‘代理出口貨物證明’上的編號錄入，錄入代理出口證明的‘證明編號+0+2位項號’，在不錄入報關(guan) 單號碼的情況下必須錄入。

　　●商品代碼：按出口報關(guan) 單所列的商品代碼錄入，同時需保證此商品代碼在商品代碼庫中為(wei) 基本商品代碼，若不是基本商品碼，應根據商品代碼庫中的代碼補加後1—3位代碼，確認為(wei) 基本商品碼。

　　●商品名稱：商品代碼錄入完畢後，申報係統將自動帶入商品代碼庫中的商品名稱。

　　●計量單位；商品代碼錄入完畢後，申報係統將自動帶入商品代碼庫中的計量單位。

　　●出口數量：根據出口貨物報關(guan) 單或代理出口證明上所列的出口數量錄入。錄入原則：同一關(guan) 聯號下同一商品下所有進貨數量的合計應等於(yu) 同一關(guan) 聯號下同一商品下所有出口數量的合計，如果數量進出不一致，則取小計算退稅。

　　●美元離岸價(jia) ：根據出口貨物報關(guan) 單或代理出口證明上所列的‘美元離岸價(jia) ’或‘總價(jia) ’錄入，采用其他外幣結算的應換算成美元錄入。

　　●美元匯率：根據出口企業(ye) 財務入賬匯率錄入。

　　●人民幣金額：計算機自動產(chan) 生（美元離岸價(jia) ×美元匯率）。

　　●核銷單號：按外管局統一的核銷單編號錄入，號碼長度為(wei) 9位。此項指標在無‘遠期收匯證明’的情況下必須錄入。

　　●遠期收匯證明：根據外貿主管部門出具的遠期收匯證明的證明編號錄入。此項指標在無‘核銷單號’的情況下必須錄入。:

　　《外貿企業(ye) 出口貨物退稅申報明細表》可以通過“外貿企業(ye) 出口貨物退稅申報係統”錄入、打印並生成電子數據。

　　56、出口貨物進貨憑證號碼應如何確定？

　　答：進貨憑證應分別以下幾種情況確定：

　　（1）稅收（出口貨物專(zhuan) 用）繳款書(shu) ：4位繳款書(shu) 批號＋7位繳款書(shu) 字軌號+2位項號（共13位）。對於(yu) 2000年以前的專(zhuan) 用繳款書(shu) ，直接錄入括號內(nei) 的4位繳款書(shu) 批號即可，對於(yu) 2000年以後的繳款書(shu) ，需把括號內(nei) 6位批號的年份前兩(liang) 位去掉，保證錄入的是4位批號；

　　（2）出口貨物完稅分割單：4位分割單批號＋7位字軌號＋2位項號，關(guan) 於(yu) 4位分割單批號的錄入規則同繳款書(shu) ；

　　（3）《出口退稅進貨分批申報單》：FPD+分批單號碼

　　（4）普通發票：PT+普通發票號碼

　　57、出口貨物報關(guan) 單上的商品計量單位與(yu) 進貨憑證上的商品計量單位不一致時怎麽(me) 辦？

　　答：按照錄入商品代碼後自動生成的標準計量單位折算進貨。

　　58、對外貿企業(ye) 出口貨物退稅電子審核的審核項目有哪些？

　　審核時對企業(ye) 申報的退稅數據進行下麵幾個(ge) 項目的審核：

　　（1）進項數據的自身邏輯審核；

　　（2）進項數據與(yu) 專(zhuan) 用稅票數據進行對審；

　　（3）出口數據的自身邏輯審核；

　　（4）出口數據與(yu) 代理出口證明電子信息進行對審；

　　（5）出口數據與(yu) 報關(guan) 單電子信息進行對審；

　　（6）出口數據與(yu) 核銷單電子信息進行對審。

　　（7）同一關(guan) 聯號、同一商品代碼下的進項數據與(yu) 出口數據對審。

　　59、對外貿企業(ye) 出口貨物退稅電子審核的審核具體(ti) 內(nei) 容是什麽(me) ？

　　每個(ge) 項目的具體(ti) 審核內(nei) 容如下：

　　（1）進項數據的自身邏輯審核：

　　主要進行如下具體(ti) 項目的審核：數據的唯一性檢測、數值項大於(yu) 大於(yu) 零、貿易性質代碼在代碼庫中且該貿易性質的出口數據可以退稅、幣別代碼在規定的代碼庫中、商品代碼在代碼庫中且該數據適用的征稅率和退稅率正確等。

　　（2）進項數據與(yu) 專(zhuan) 用稅票數據進行對審

　　主要進行如下具體(ti) 項目的審核：進項數據的專(zhuan) 用稅票號碼在總局下發專(zhuan) 用稅票電子信息中，金額一致等。

　　（3）出口數據的自身邏輯審核

　　主要進行如下具體(ti) 項目的審核：數據的唯一性檢測、數值項大於(yu) 等於(yu) 零、貿易性質代碼在代碼庫中且該貿易性質的出口數據可以退稅、商品代碼在代碼庫中等。

　　（4）出口數據與(yu) 代理出口證明電子信息進行對審

　　如果該退稅明細數據屬於(yu) 代理出口的，即該數據的代理出口證明號碼不為(wei) 空，且電子審核的審核配置要求退稅數據與(yu) 代理出口證明電子信息進行對審，則與(yu) 代理出口證明電子信息主要就如下具體(ti) 項目進行交叉稽核：退稅數據的代理出口證明號碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應數據未被設置挑中標誌、申報的退稅數據退稅率不應高於(yu) 代理出口證明電子信息中商品代碼數據對應的退稅率、申報的退稅數據美元離岸價(jia) 與(yu) 代理出口證明電子信息中美元離岸價(jia) 之差在規定的誤差範圍內(nei) 。

　　（5）與(yu) 出口報關(guan) 單電子信息進行對審

　　如果電子審核的審核配置要求退稅數據與(yu) 出口報關(guan) 單電子信息進行對審，則與(yu) 出口報關(guan) 單電子信息主要就如下具體(ti) 項目進行交叉稽核：退稅數據的出口報關(guan) 單號碼在出口報關(guan) 單電子信息中、出口報關(guan) 單電子信息中相應數據未被設置挑中標誌、申報的退稅數據退稅率不應高於(yu) 報關(guan) 單電子信息中商品代碼數據對應的退稅率、申報的退稅數據美元離岸價(jia) 與(yu) 出口報關(guan) 單電子信息中美元離岸價(jia) 之差在規定的誤差範圍內(nei) 。

　　（6）出口數據與(yu) 收匯核銷單電子信息進行對審

　　如果電子審核的審核配置要求退稅數據與(yu) 收匯核銷單電子信息進行對審，則與(yu) 收匯核銷單電子信息主要就如下具體(ti) 項目進行交叉稽核：退稅數據的收匯核銷單號碼在收匯核銷單電子信息中、收匯核銷單電子信息中相應數據未被設置挑中標誌。

　　60、出口企業(ye) 如何進行清算備案？

　　答：在清算期內(nei) ，凡出口企業(ye) 在增值稅專(zhuan) 用發票、專(zhuan) 用稅票齊備的前提下（實行“免抵退”稅管理辦法的生產(chan) 企業(ye) 除外）仍未收齊出口貨物報關(guan) 單（退稅聯）、出口收匯核銷聯的出口貨物，以及海關(guan) 、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進行函調未回函的出口貨物，由出口企業(ye) 填寫(xie) 《外貿（工貿）企業(ye) 出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》和《實行“免抵退”稅辦法生產(chan) 企業(ye) 單證不齊及未回函備案表》，並於(yu) 清算期內(nei) 向退稅機關(guan) 申報，由退稅機關(guan) 複核確認後予以備案，退稅機關(guan) 依以下情況予以分別處理。對出口企業(ye) 在清算期內(nei) 未申報備案的，清算期結束後退稅機關(guan) 不再受理。具體(ti) 是：

　　（1）對列入外貿（工貿）企業(ye) 《備案表》的出口貨物在清算期當年6月30日以前補齊退稅單證，且海關(guan) 、外匯電子信息對審核對通過或已收到回函證明無問題的，予以辦理退稅；對未收齊退稅單證或海關(guan) 、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業(ye) 在此期間又未提供舉(ju) 證材料的，退稅機關(guan) 一律不再辦理該筆出口貨物的退稅；

　　2）對列入《備案表》的出口貨物，應按“免抵退”稅辦法的規定，隨同生產(chan) 企業(ye) 其他出口貨物一並計算“免抵退”稅額。凡在清算期當年6月30日以後仍未收齊退稅單證或海關(guan) 、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而企業(ye) 又未提供舉(ju) 證材料的，對已“免抵退”稅額一律由退稅機關(guan) 追繳入庫，有關(guan) 企業(ye) 不得將已扣稅款衝(chong) 減當年應納稅款。

　　61、外貿企業(ye) 對已清算備案的出口貨物如何進行退稅申報？

　　答：在清算期內(nei) ，凡增值稅專(zhuan) 用發票、專(zhuan) 用稅票齊備而仍未收齊出口貨物報關(guan) 單（退稅聯）、出口收匯核銷聯的出口貨物，以及海關(guan) 、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進行函調未回函的出口貨物，由外貿企業(ye) 通過退稅申報係統生成《外貿（工貿）企業(ye) 出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》及電子申報數據，並於(yu) 清算期當年6月30日前向退稅機關(guan) 申報。備案申報的所屬期一律視為(wei) 第“13”個(ge) 月，即所屬期錄為(wei) “××××13”。

　　62、小規模納稅人出口貨物稅收上有那些規定？

　　答：（1）出口企業(ye) 從(cong) 小規模納稅人購進並持普通發票的貨物後，特準下列12類貨物予以退稅。具體(ti) 品名如下：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤製品、魚網魚具、鬆香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙製品。這特準予以退稅的12類貨物範圍，暫按《對外貿易出口業(ye) 務統一商品目錄與(yu) 退稅率對照表》中的貨物範圍掌握。

　　（2）出口企業(ye) 從(cong) 小規模納稅人購進貨物並持稅務部門代開的增值稅專(zhuan) 用發票的，可按有關(guan) 規定辦理退稅。

　　（3）小規模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。

　　63、委托代理出口貨物是如何辦理退（免）稅的？

　　答：（1）有出口經營權的商業(ye) 、物資、供銷、外貿、工貿等企業(ye) 收購的貨物委托代理出口按規定由委托方辦理退稅。

　　（2）對無出口經營權的流通性公司經營的貨物及生產(chan) 企業(ye) 外購貨物委托出口企業(ye) 代理出口的，一律不予辦理退稅。

　　（3）委托方在申請辦理退（免）稅時，必須提供下列憑證資料：

　　①代理出口貨物證明；

　　②出口貨物報關(guan) 單（出口退稅專(zhuan) 用）；

　　③出口貨物收匯核銷單（出口退稅專(zhuan) 用）；

　　④代理出口協議（合同）副本；

　　⑤出口貨物銷售明細賬。

　　64、國家稅務總局規定的生產(chan) 企業(ye) 視同自產(chan) 產(chan) 品範圍有哪些？

　　答：生產(chan) 企業(ye) 視同自產(chan) 產(chan) 品範圍如下：

　　（1）外購的與(yu) 本企業(ye) 所生產(chan) 的產(chan) 品名稱、性能相同，且使用本企業(ye) 注冊(ce) 商標的產(chan) 品；

　　（2）外購的與(yu) 本企業(ye) 所生產(chan) 的產(chan) 品配套出口的產(chan) 品；

　　（3）收購經主管出口退稅的稅務機關(guan) 認可的集團公司（或總廠）成員企業(ye) （或分廠）的產(chan) 品；

　　（4）委托加工收回的產(chan) 品。

　　65、外購的與(yu) 本企業(ye) 所生產(chan) 的產(chan) 品名稱、性能相同，且使用本企業(ye) 注冊(ce) 商標的產(chan) 品如何掌握？

　　答：生產(chan) 企業(ye) 出口外購的產(chan) 品，凡同時符合以下條件的可視同自產(chan) 貨物辦理退稅：

　　（1）與(yu) 本企業(ye) 所生產(chan) 的產(chan) 品名稱、性能相同；

　　（2）使用本企業(ye) 注冊(ce) 商標或外商提供給本企業(ye) 使用的商標；

　　（3）出口給進口本企業(ye) 自產(chan) 產(chan) 品的外商。

　　66、外購的與(yu) 本企業(ye) 所生產(chan) 的產(chan) 品配套出口的產(chan) 品如何掌握？

　　答：生產(chan) 企業(ye) 外購的與(yu) 本企業(ye) 所生產(chan) 的產(chan) 品配套出口的產(chan) 品，若出口給進口本企業(ye) 自產(chan) 產(chan) 品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chan) 產(chan) 品辦理退稅：

　　（1）用於(yu) 維修本企業(ye) 出口的自產(chan) 產(chan) 品的工具、零部件、配件；

　　（2）不經過本企業(ye) 加工或組裝，出口後能直接與(yu) 本企業(ye) 自產(chan) 產(chan) 品組合成成套產(chan) 品的。

　　67、收購經主管出口退稅的稅務機關(guan) 認可的集團公司（或總廠）成員企業(ye) （或分廠）的產(chan) 品如何掌握？

　　答：凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關(guan) 可認定為(wei) 集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(ye) （或分廠，下同）生產(chan) 的產(chan) 品，可視同自產(chan) 產(chan) 品辦理退（免）稅：

　　（1）經縣級以上政府主管部門批準為(wei) 集團公司成員的企業(ye) ，或由集團公司控股的生產(chan) 企業(ye) ；

　　（2）集團公司及其成員企業(ye) 均實行生產(chan) 企業(ye) 財務會(hui) 計製度；

　　（3）集團公司必須將有關(guan) 成員企業(ye) 的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關(guan) 。

　　68、生產(chan) 企業(ye) 委托加工收回的產(chan) 品如何掌握？

　　答：生產(chan) 企業(ye) 委托加工收回的產(chan) 品，同時符合下列條件的，可視同自產(chan) 產(chan) 品辦理退稅：

　　（1）必須與(yu) 本企業(ye) 生產(chan) 的產(chan) 品名稱、性能相同，或者是用本企業(ye) 生產(chan) 的產(chan) 品再委托深加工收回的產(chan) 品；

　　（2）出口給進口本企業(ye) 自產(chan) 產(chan) 品的外商；

　　（3）委托方執行的是生產(chan) 企業(ye) 財務會(hui) 計製度；

　　（4）委托方與(yu) 受托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，隻收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專(zhuan) 用發票。

　　69、生產(chan) 企業(ye) 出口的視同自產(chan) 產(chan) 品與(yu) 出口的自產(chan) 產(chan) 品在退（免）稅申報時有哪些不同的要求？

　　答：生產(chan) 企業(ye) 出口的視同自產(chan) 產(chan) 品，在按規定進行免、抵、退稅申報時，須向稅務機關(guan) 提供收購視同自產(chan) 產(chan) 品的增值稅稅收（出口貨物專(zhuan) 用）繳款書(shu) ，同時須按當月實際出口情況注明視同自產(chan) 產(chan) 品的出口額。對生產(chan) 企業(ye) 出口的視同自產(chan) 產(chan) 品，凡不超過當月自產(chan) 產(chan) 品出口額50%的，主管稅務機關(guan) 按照有關(guan) 規定審核無誤後辦理免、抵、退稅；凡超過當月自產(chan) 產(chan) 品出口額50%的，主管稅務機關(guan) 按照有關(guan) 規定從(cong) 嚴(yan) 管理，在核實全部視同自產(chan) 產(chan) 品供貨業(ye) 務、納稅情況正常無誤後，報經批準後辦理免、抵、退稅。

　　70、生產(chan) 企業(ye) 不如實申報視同自產(chan) 產(chan) 品出口額的，主管稅務機關(guan) 如何處罰？

　　答：生產(chan) 企業(ye) 不如實申報視同自產(chan) 產(chan) 品出口額的，主管稅務機關(guan) 可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關(guan) 規定進行處罰。

　　71、出口企業(ye) 出口的樣品、展品是否能辦理退稅？

　　答：出口企業(ye) 報關(guan) 出口的樣品、展品，如出口企業(ye) 最終在境外將其銷售並收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guan) 單（出口退稅專(zhuan) 用）、出口收匯核銷單（出口退稅專(zhuan) 用）及其他規定的退稅憑證辦理退稅。

　　72、什麽(me) 是易貨貿易，其退（免）稅有何規定？

　　答：易貨貿易是指在換貨的基礎上，把等值的出口貨物和進口貨物直接結合起來的貿易方式。易貨貿易退（免）稅規定，易貨貿易出口銷售在核算上基本同於(yu) 自營出口銷售。隻是在外匯結算上，易貨貿易一般是相互記賬，收不到外匯。對易貨貿易的出口退稅，主要是比照自營出口退稅的管理方法辦理。在提供退稅有效憑證上，可用《易貨貿易合同》替代《出口收匯核銷單》。

　　73、什麽(me) 是境外帶料加工貿易？其退稅是如何規定的？

　　答：（1）從(cong) 事境外帶料加工貿易業(ye) 務的企業(ye) 是指經外經貿部批準，作為(wei) 實物性投資的出境設備、原材料和散件，享受出口退稅優(you) 惠政策，退稅率按國家統一規定的退稅率執行。

　　（2）生產(chan) 性企業(ye) 向境外投資的原材料、散件等生產(chan) 用材料，如自產(chan) 的，按一般貿易或加工貿易出口貨物的退（免）稅規定執行。

　　（3）如投資的貨物是外購的，按以下公式計算退稅：應退稅額=增值稅專(zhuan) 用發票上列明的金額×適用退稅率

　　74、申請境外帶料加工貿易出口貨物退稅需提供哪些資料？

　　答：（1）出口貨物報關(guan) 單（出口退稅專(zhuan) 用）；

　　（2）增值稅專(zhuan) 用發票（進口設備為(wei) 海關(guan) 代征增值稅專(zhuan) 用繳款書(shu) ，生產(chan) 企業(ye) 自產(chan) 貨物除外）；

　　（3）稅收（出口貨物專(zhuan) 用）繳款書(shu) （生產(chan) 企業(ye) 自產(chan) 貨物和二手設備免於(yu) 提供）；

　　（4）境外帶料加工裝配企業(ye) 批準書(shu) （複印件）。

　　75、運往境外作為(wei) 國外投資的貨物，其退稅是如何規定的？

　　答：企業(ye) 在國內(nei) 購買(mai) 運往境外作為(wei) 國外投資的貨物，國家規定對這類貨物也視同出口貨物予以退稅。具體(ti) 的退稅辦法是企業(ye) 在國內(nei) 采購並運往境外作為(wei) 在國外投資的貨物，可於(yu) 所購貨物報關(guan) 出口後，向當地主管出口退稅的稅務機關(guan) 報送《出口貨物退（免）稅申請表》和下列單證和資料，申請辦理退稅。

　　（1）對外貿易經濟合作部及其授權單位批準其在國外投資的文件；

　　（2）在國外辦理的企業(ye) 注冊(ce) 登記副本和有關(guan) 合同副本；

　　（3）出口貨物的購進增值稅專(zhuan) 用發票；

　　（4）出口貨物報關(guan) 單（出口退稅專(zhuan) 用）；

　　（5）稅收（出口貨物專(zhuan) 用）繳款書(shu) 。

　　運往境外作為(wei) 在國外投資貨物的應退稅額依出口貨物購進的增值稅專(zhuan) 用發票所列的進項金額和規定退稅率計算。

　　76、銷售“加工出口專(zhuan) 用鋼材”在稅收政策上有什麽(me) 規定？

　　答：（1）列名鋼鐵企業(ye) 在國家稅務總局、國家冶金工業(ye) 局下達的鋼材“加工出口專(zhuan) 用鋼材”計劃內(nei) ，按照核定的數量，同加工出口企業(ye) 簽定銷售合同，按不含稅銷售額開具普通發票。

　　（2）對列名鋼鐵企業(ye) 以不含稅價(jia) 格銷售給加工出口企業(ye) 用於(yu) 生產(chan) 出口產(chan) 品的鋼材，免征增值稅，其生產(chan) 銷售“加工出口專(zhuan) 用鋼材”鋼材所耗用外購貨物支付的進項稅額準予在其他內(nei) 銷貨物的銷項稅額中抵扣。

　　（3）列名鋼鐵企業(ye) 銷售“加工出口專(zhuan) 用鋼材”鋼材並在財務上作銷售後，持鋼材監管小組出具的《以產(chan) 頂進鋼材監管書(shu) 》、普通發票複印件等憑證向主管其征稅的稅務機關(guan) 申報辦理免、抵稅手續。

　　（4）列名鋼鐵企業(ye) 所在地主管征稅的稅務機關(guan) 須在“加工出口專(zhuan) 用鋼材”鋼材銷售並辦理完畢免、抵稅手續後3個(ge) 月內(nei) ，依據加工企業(ye) 所在地國家稅務局簽發的“加工出口專(zhuan) 用鋼材購進確認單”對列名鋼鐵企業(ye) 銷售的“加工出口專(zhuan) 用鋼材”鋼材進行核銷。

　　（5）列名鋼鐵企業(ye) 銷售的“加工出口專(zhuan) 用鋼材”鋼材辦理完畢“免、抵”稅手續後，如發生退貨，由加工出口企業(ye) 向其所在地主管退稅的稅務機關(guan) 申報辦理注銷已“免、抵”稅“加工出口專(zhuan) 用鋼材”鋼材的手續，主管加工出口企業(ye) 退稅的稅務機關(guan) 應向列名鋼鐵企業(ye) 所在地主管征稅的稅務機關(guan) 發函告知已退貨，同時列名鋼鐵企業(ye) 也應及時主動向其所在地主管征稅的稅務機關(guan) 申報。

　　77、使用“加工出口專(zhuan) 用鋼材”的加工企業(ye) 在稅收上是如何管理的？

　　答：（1）加工出口企業(ye) 應在鋼材運抵後5天內(nei) 向當地主管出口退稅的稅務機關(guan) 辦理購進已免稅鋼材的登記備案手續，並按規定出具“加工出口專(zhuan) 用鋼材購進確認單”。

　　（2）加工出口企業(ye) 須在加工貨物出口後3個(ge) 月內(nei) 持出口貨物報關(guan) 單、外匯核銷單和海關(guan) 簽章的“加工出口專(zhuan) 用鋼材監管書(shu) ”向當地主管出口退稅的稅務機關(guan) 辦理有關(guan) 加工出口貨物的退（免）稅手續。

　　{（3）對加工出口企業(ye) 利用已免稅的“加工出口專(zhuan) 用鋼材”加工生產(chan) 的貨物，比照現行有關(guan) 加工貿易（進料加工、來料加工）稅收管理辦法進行征（免）、退稅管理。

　　（4）出口企業(ye) 未將“加工出口專(zhuan) 用鋼材”用於(yu) 加工生產(chan) 出口產(chan) 品的，或加工產(chan) 品未出口的，需全額追繳已免、抵的稅款。如出口企業(ye) 未經加工將鋼材直接出口，應按增值稅稅率與(yu) 一般貿易出口鋼材規定的退稅率之差補繳稅款。

　　（5）加工出口企業(ye) 如將已免稅的“加工出口專(zhuan) 用鋼材”鋼材轉為(wei) 國內(nei) 銷售的，或加工產(chan) 品未出口的，需全額補繳鋼材已免、抵的稅款。

　　78、“以產(chan) 頂進”鋼材購進確認單如何辦理？

　　答：出口企業(ye) 從(cong) 列名鋼鐵生產(chan) 企業(ye) 購進“以產(chan) 頂進”鋼材用於(yu) 加工出口產(chan) 品的，應於(yu) “以產(chan) 頂進”鋼材運抵後5日內(nei) 向主管退稅稅務機關(guan) 申請辦理《以產(chan) 頂進鋼材購進確認單》。列名鋼鐵企業(ye) 據以辦理免抵稅手續。

　　《以產(chan) 頂進鋼材購進確認單》的申請：

　　出口企業(ye) 應持以下資料到主管退稅稅務機關(guan) 申請辦理《以產(chan) 頂進鋼材購進確認單》：

　　（1）與(yu) 列名企業(ye) 簽訂的鋼材購進合同原件及複印件；

　　（2）列名企業(ye) 開具的鋼材銷售普通發票原件及複印件；

　　（3）列名企業(ye) 開具的發貨單或發貨明細表原件及複印件；

　　（4）加工企業(ye) 出具的鋼材入庫單原件及複印件；

　　（5）與(yu) 加工企業(ye) 簽訂的委托加工合同原件及複印件；

　　（6）以上2—4項數量如超過兩(liang) 份，則需提供明細表，分別列明號碼及數量或數量、金額。

　　《以產(chan) 頂進鋼材購進確認單》的核銷：

　　出口企業(ye) 須在加工產(chan) 品出口後3個(ge) 月內(nei) 持出口報關(guan) 單、外匯核銷單和海關(guan) 簽章的監管書(shu) 到主管退稅稅務機關(guan) 辦理出口核銷手續。

　　出口企業(ye) 未將“以產(chan) 頂進”鋼材用於(yu) 加工生產(chan) 出口產(chan) 品，或加工產(chan) 品未出口的須全額補繳鋼材已免抵的稅款；如出口企業(ye) 未經加工將鋼材直接出口，應按增值稅征稅稅率與(yu) 一般貿易出口鋼材規定的退稅率之差補繳其差額部分。

　　79、列名企業(ye) 銷售到保稅區內(nei) 指定公司的用於(yu) 頂替進口鋼材加工出口產(chan) 品的生產(chan) 用國產(chan) 鋼材，退（免）稅有何規定？

　　答：視同出口，按17%的退稅率辦理退稅，但對國產(chan) 鋼材數量實行指標管理，銷售計劃和列名企業(ye) 以及保稅區內(nei) 的指定公司名單每年年初審核一次。

　　80、哪些項目可以享受中標機電產(chan) 品的退（免）稅政策？

　　答：中標機電產(chan) 品是指利用國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行（包括國際複興(xing) 開發銀行、國際開發協會(hui) ）、聯合國農(nong) 業(ye) 發展基金、亞(ya) 洲開發銀行和外國政府貸款，由中國招標組織在國際上進行招標，國內(nei) 生產(chan) 企業(ye) 、外貿企業(ye) 或工貿公司中標，在國內(nei) 生產(chan) 或委托生產(chan) 、加工或收購的機電產(chan) 品。由外國企業(ye) 中標再分包給國內(nei) 企業(ye) 供應的機電產(chan) 品，視同國內(nei) 企業(ye) 中標機電產(chan) 品。