出口退稅常見問題問答

　　一、作為(wei) 一家出口企業(ye) ，在取得進出口經營權後，應辦理哪些涉稅事宜？

　　 答：（一）出口企業(ye) 退稅登記

　　1、登記時限出口企業(ye) 必須在取得進出口經營權的一個(ge) 月內(nei) 到主管退稅稅務機關(guan) 辦理出口企業(ye) 退稅登記。

　　2、附送的資料

　　（1）進出口經營權批文及其複印件；

　　（2）企業(ye) 章程；

　　（3）國稅稅務登記證副本及其複印件；

　　（4）營業(ye) 執照及其複印件；

　　（5）一般納稅人資格證書(shu) 及其複印件；

　　（6）自理報關(guan) 單位注冊(ce) 登記證明書(shu) 及其複印件；

　　（7）銀行開戶證明。

　　（二）出口企業(ye) 退稅辦稅員培訓根據國家稅務總局印發的《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發〔1994〕031號）第12條規定：出口企業(ye) 應設專(zhuan) 職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡稱辦稅員），經稅務機關(guan) 培訓考試合格後發給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(ye) 務。企業(ye) 更換辦稅員，應及時通知主管其退稅業(ye) 務的稅務機關(guan) 注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換後與(yu) 稅務機關(guan) 發生的一切退稅活動和責任仍由企業(ye) 負責。

　　二、貨物已報關(guan) 出口，外貿企業(ye) 申報出口退稅，應提供哪些資料？

　　答：1、出口貨物報關(guan) 單（出口退稅專(zhuan) 用聯）；

　　2、出口收匯核銷單（出口退稅專(zhuan) 用聯）或遠期收匯證明；

　　3、增值稅專(zhuan) 用發票（抵扣聯）；

　　4、出口貨物專(zhuan) 用發票；

　　5、稅收（出口貨物專(zhuan) 用）繳款書(shu) 或出口貨物完稅分割單；

　　6、委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。

　　三、貨物已報關(guan) 出口，有進出口經營權的生產(chan) 企業(ye) 申報退稅應提供哪些資料？

　　答：1、出口貨物報關(guan) 單（出口退稅專(zhuan) 用聯）；

　　2、出口收匯核銷單（出口退稅專(zhuan) 用聯）或遠期收匯證明；

　　3、出口貨物專(zhuan) 用發票；

　　4、委托出口的，還需提供代理出口貨物證明；

　　 5、出口企業(ye) 《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》；

　　6、增值稅稅收繳款書(shu) （複印件）；

　　7、運保費單據（複印件）；

　　8、如果屬於(yu) 進料加工複出口的還需附送《進料加工貿易申請表》。

　　四、無進出口經營權的生產(chan) 企業(ye) ，如何申報辦理出口退稅？

　　答：無進出口經營權的生產(chan) 企業(ye) ，可委托外貿企業(ye) 代理出口，在申請辦理退（免）稅時，必須提供以下憑證資料：

　　（一）"代理出口貨物證明"。"代理出口貨物證明"由受托方開具並經主管其退稅的稅務機關(guan) 簽章後，由受托方交委托方。

　　（二）受托方代理出口的"出口貨物報關(guan) 單（出口退稅聯）"。委托方將代理出口的貨物與(yu) 其他貨物一筆報關(guan) 出口的，委托方必須提供"出口貨物報關(guan) 單（出口退稅聯）"複印件。

　　（三）"出口收匯核銷單（出口退稅專(zhuan) 用）"。代理出口協議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的"出口收匯核銷單（出口退稅專(zhuan) 用）"。受托方將代理出口的貨物與(yu) 其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供"出口收匯核銷單（出口退稅專(zhuan) 用）"複印件。

　　（四）代理出口協議副本。

　　（五）"銷售帳"。

　　五、如何辦理代理出口證明？

　　答：委托外貿企業(ye) 代理出口的貨物，一律在委托方辦理退（免）稅，受托方須向委托方提供"代理出口貨物證明"。在一般情況下，受托方在代理出口貨物已實際結匯後，到主管其出口退稅的稅務機關(guan) 辦理《代理出口貨物證明》，稅務機關(guan) 應及時錄入證明的有關(guan) 內(nei) 容，並與(yu) 有關(guan) 電子數據核對無誤後出具《代理出口貨物證明》。在辦理"代理出口貨物證明"時，受托方應提供下列資料：

　　1、委托代理出口協議；

　　2、受托方代理出口的"出口貨物報關(guan) 單"（出口退稅聯）；

　　3、出口貨物專(zhuan) 用發票；

　　4、出口貨物收匯核銷單（出口退稅專(zhuan) 用）；

　　5、代理銷售明細帳；

　　6、稅務機關(guan) 要求提供的其它資料。

　　六、何時可進行申報退稅工作？

　　答：有出口經營權的企業(ye) 自營出口或委托外貿企業(ye) 代理出口的，除另有規定者外，可在貨物報關(guan) 出口並在財務上作銷售後，憑有關(guan) 憑證報送稅務機關(guan) 批準退還或免征增值稅和消費稅。

　　七、外貿企業(ye) 申報辦理退稅需填寫(xie) 哪些申報資料？填表有何要求？

　　答：1、將有關(guan) 退稅資料，按帳上做銷售的順序，按月按同類產(chan) 品歸集填報"出口退稅申報表"（一式四份）。

　　2、可將同一年度內(nei) 不同月份的申報表按裝訂冊(ce) 歸集填報審批表，每冊(ce) 一張。

　　3、根據購進出口貨物增值稅專(zhuan) 用發票抵扣聯和專(zhuan) 用繳款書(shu) 的裝訂順序，填報"出口退稅進貨憑證登錄表"（一式四份）。

　　4、根據出口發票、出口報關(guan) 單、收匯核銷單、遠期收匯證明單、代理出口證明單等，依憑證裝訂順序，填報"出口發票、出口報關(guan) 單登錄表"（一式四份）。

　　5、根據消費稅出口專(zhuan) 用繳款書(shu) ，填報"出口退稅進貨憑證登錄表"（一式四份）。

　　6、填寫(xie) 登錄表時，應每筆一行。（一票多筆或一筆多票時都應分別填寫(xie) ）。若發生以前申報的有關(guan) 項目錯誤可用正負數填報相關(guan) 的登錄表進行調整。

　　7、根據每次申報報送的資料匯總填報"出口貨物退稅單證匯總表"（一式四份）。

　　 8、用於(yu) 申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與(yu) 填報的登錄表、申報表等內(nei) 容必須一致。

　　八、生產(chan) 企業(ye) 申報辦理退稅需填寫(xie) 哪些申報資料？填表有何要求？

　　答：必須填寫(xie) 《出口貨物退稅審批表》、《生產(chan) 企業(ye) 自營（委托）出口貨物免抵退稅申報表》或《生產(chan) 企業(ye) 自營（委托）出口貨物先征後退申報表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。

　　用於(yu) 申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與(yu) 填報的登錄表、申報表等內(nei) 容必須一致。

　　九、在相關(guan) 原始退稅單證及申報資料收集、填寫(xie) 齊全後，是否即可辦理申報退稅？

　　答：在相關(guan) 原始退稅單證及申報資料收集、填寫(xie) 齊全後，必須先查詢相關(guan) 電子信息和進行增值稅專(zhuan) 用發票認證後，方可辦理申報。出口企業(ye) 每月（次）報送出口退稅申報資料之前，應先將該月（次）申報出口退稅貨物對應的增值稅專(zhuan) 用發票（抵扣聯）向稅務機關(guan) 申請認證。未經認證或認證不符及密文有誤的增值稅專(zhuan) 用發票不能申報出口退稅。

　　根據廈門市國家稅務局、廈門市貿易發展委員會(hui) 《關(guan) 於(yu) 出口退稅申報管理若幹問題的通知》（廈國稅〔2000〕84號）規定：為(wei) 了提高企業(ye) 退稅單證審核通過率，加速企業(ye) 資金周轉，決(jue) 定從(cong) 2000年10月1日後，對出口報關(guan) 單、收匯核銷單、出口貨物退稅專(zhuan) 用繳款書(shu) 及分割單（簡稱專(zhuan) 用稅票）實施"先查詢、後申報"的辦法，即出口企業(ye) 先進行電腦查詢相關(guan) 電子信息，然後進行出口退稅申報，具體(ti) 要求：

　　1、對2000年9月1日後開具的專(zhuan) 用稅票及分割單，以及對應的出口報關(guan) 單、收匯核銷單信息齊全、單證齊全的，單獨造冊(ce) 申報；

　　2、對連續兩(liang) 個(ge) 月查無專(zhuan) 用稅票及分割單或報關(guan) 單或核銷單信息的，單獨申報，由退稅部門按月向有關(guan) 部門反潰

　　十、保稅區外的出口企業(ye) 銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區內(nei) 的倉(cang) 儲(chu) 企業(ye) ，離境時由倉(cang) 儲(chu) 企業(ye) 辦理報關(guan) 手續的，保稅區外的出口企業(ye) 如何申報退稅？

　　答：保稅區外的出口企業(ye) 銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區內(nei) 的倉(cang) 儲(chu) 企業(ye) ，離境時由倉(cang) 儲(chu) 企業(ye) 辦理報關(guan) 手續的，保稅區外的出口企業(ye) 申報退稅除需符合一般出口退稅的條件外，還需提供倉(cang) 儲(chu) 企業(ye) 的出口備案清單（複印件並加蓋海關(guan) 的證明章），向稅務機關(guan) 申請辦理退稅。