美國稅務知識-美國公司所得稅稅率和報稅計算

美國政府的財政收入，絕大部分來自稅收，其中個(ge) 人所得稅占得比例最大。個(ge) 人所得稅包括聯邦稅、州稅和地方稅。聯邦稅率全國一致，但州稅率和地方稅率各地不同。有些州甚至沒有州稅，如阿拉斯加、佛羅裏達、內(nei) 華達、德克薩斯和華盛頓等州。有些州雖有州稅，但隻限股息和利息收入，如新罕布什爾和田納西等州。此外，每個(ge) 人還需繳社會(hui) 安全稅。

美國聯邦政府的稅收機構是國稅局（IRS）。這是最令美國人聞之色變的機構。每年繳稅的最後期限，為(wei) 4月15日午夜12點，晚交或少交都將麵臨(lin) 罰款，甚至觸犯法律。美國財政部稅務署每年都會(hui) 隨機抽查一定數量的稅表，非法逃稅漏稅一旦被查出，除要繳納數倍的巨額罰款外，還可能被判刑入獄。對想申請在美永久居留的外國人而言，報稅曆史也是移民局必然要詢問的一個(ge) 重要內(nei) 容。

留學生一般收入微薄，但仍有可能被緝查，曾經有漏報實習(xi) 收入兩(liang) 千元而被通緝的例子。所以，留學生一定要遵守美國的法律，需繳稅時就繳稅，千萬(wan) 不可掉以輕心，更莫以稅小而不報，否則很可能會(hui) 給自己帶來麻煩。近年來，國稅局已高度電腦化，雇主或獎學金發給機構的申報結果，如與(yu) 你自己的申報不符，很容易被對比查出。而且，不論是否美國公民，也不論收入是否合法，均不得逃稅漏稅。

對外國人的報稅身份，國稅局與(yu) 移民局規定不同，不是以有無居留權為(wei) 標準，而是按居住外國人（Resident Alien）和非居住外國人（Non-Resident Alien）加以區別，填稅表前一定要先弄清楚自己屬於(yu) 哪一種。居住外國人和非居住外國人的主要區別，係以申報人在美實際居留時間為(wei) 準。一般而言，持F簽證的留學生來美超過5年者；持J簽證的訪問學者來美2年以上者；持M簽證合乎上述任何一項者，均屬居住外國人身份。在報稅上，非居住外國人報稅比居住外國人有一些優(you) 惠。第一，來自美國以外的獎學金和收入不必申報；第二，銀行存款利息可免稅，但開戶時應填寫(xie) W-8表，說明自己的非居住外國人身份；第三，不須繳納社會(hui) 安全稅。

以非居住外國人身份報稅，需要填寫(xie) 兩(liang) 項表格：一個(ge) 是1040NR稅表；一個(ge) 是個(ge) 人資料表，要填姓名、國籍、住址、護照號碼、來美時間、預定居留時間、社會(hui) 安全號碼、簽證種類與(yu) 號碼，以及所在學校、係別和指導教授的姓名、地址與(yu) 電話等資料。要指出的是，非居住外國人僅(jin) 能申報自己一人的稅務，配偶與(yu) 子女不得一起申報。這也就是說，1040NR表隻能一人填一份。如配偶也有收入，且兩(liang) 人均為(wei) 非居住外國人身份，則每人都需填報一份1040NR表。如有一人滿足居住外國人的條件，全家或可按居住外國人身份報稅，但失去某些報稅優(you) 惠。較好的辦法是，滿足居住外國人條件的非學生配偶與(yu) 子女合填無優(you) 惠的1040或1040A表，學生自己則填可享受優(you) 惠的1040NR表。當然，到底如何填報，還應根據收入情況選擇，以達合法少交稅的目的。

若被國稅局定義(yi) 為(wei) 居住外國人身份，則所有收入均須申報，還得繳社會(hui) 安全稅。以居住外國人身份報稅有三種稅表可選，但不必填寫(xie) 個(ge) 人資料。第一種為(wei) 1040EZ稅表。該表最為(wei) 簡單，但申報者必須是未婚，隻申請個(ge) 人寬減額，綜合收入低於(yu) 五萬(wan) 美元，來源僅(jin) 為(wei) 薪金和獎學金以及少於(yu) 四百美元的銀行或其他投資所得利息，填此種稅表隻能獲得標準扣除額。第二種是1040A稅表。它與(yu) 1040EZ表的不同，在於(yu) 已婚或有撫養(yang) 子女者，可申請撫養(yang) 人的寬減額。第三種是 1040稅表。該表項目繁多，但扣除額項目也多。

每年1月底前，收入來源各單位將會(hui) 寄給你薪資所得憑單，即W-2表，上麵記錄有收入總額以及被扣除的個(ge) 人所得稅額和社會(hui) 福利稅額。領全額獎學金的人，則會(hui) 收到另一種形式的扣繳憑單，即1042S表。在銀行有存款的人，還會(hui) 收到利息收入單，即1099INT表，上麵列有所獲利息及預扣金額。開戶時如填寫(xie) W-8表，聲明自己的非居住外國身份者，銀行則免除預扣所得稅。

美國政府與(yu) 許多國家簽有免稅條約，對在美國的外國人有不同的免稅條款。有關(guan) 中國公民的免稅條約，主要有三項：一是在美居住一年之內(nei) 不超過一百八十三天者，所有收入免稅；二是訪問學者與(yu) 交換學者的收入可免稅三年；三是獎學金和用以維持學習(xi) 、研究與(yu) 實習(xi) 的國外收入。在美國的個(ge) 人服務收入頭五千元免稅。不過，要注意各學校對教學助理和研究助理的收入規定有所不同。有些學校把其看成獎學金，有些學校把其看作個(ge) 人服務收入。如學校寄給你的是W-2表，就是將其作為(wei) 個(ge) 人服務收入；如是1024S表，則是將其看成獎學金。還要指出的是，如以居住外國人身份報稅，將無法享受免稅條約的優(you) 惠。

各種報稅的表格，年初即可在學校圖書(shu) 館、外籍學生辦公室等處免費獲得，各地郵局、銀行、公共圖書(shu) 館等處也可免費得到。此外，還可打電話向國稅局索取，號碼是1-800- TAX-FORM。該號碼也提供各種報稅說明的小冊(ce) 子。經驗上，最好能早點取得稅表，以免因稅表缺貨而延誤了報稅期限。同時，國稅局還稅務谘詢服務電話專(zhuan) 線，號碼是1-800-829-1040。當打電話向國稅局谘詢時，國稅局有義(yi) 務為(wei) 你解答問題，而且你也無需透露自己的姓名、電話、地址等資訊。在國稅局介紹各種報稅要點的小冊(ce) 子中，有兩(liang) 本對外國人最有用，一本是《外國人報稅指南》（Publication 519）、一本是《美國稅收條約》（Publication 901）。索要以上兩(liang) 種小冊(ce) 子，打以上兩(liang) 個(ge) 免費電話均可。

該繳多少稅計算起來並不複雜，通常是將納稅人一年的總收入，減去各種不需繳稅的收入，剩下的部分就是需要繳稅的收入。納稅率為(wei) 一個(ge) 階梯函數，隨需繳稅收入的增加而增加，從(cong) 零到百分之三十。國稅局印有納稅表，根據需要繳稅的收入可在表中直接查出要繳多少稅。不過，國稅局每年對各種免稅收入和納稅率都略有修改，填表時要以當年的規定為(wei) 準。

所以到底繳稅多少，不是由個(ge) 人的全年總收入決(jue) 定，而是由需要繳稅的收入決(jue) 定。報稅的技巧就在於(yu) 利用國稅局的各種規定，找出最適合自己的填報法，以使各種不需繳稅的收入最大，這樣就可少繳不少稅款。在美國，有許多書(shu) 籍專(zhuan) 門介紹合法少繳稅的方法。有興(xing) 趣的讀者，不妨閱讀一下，掌握報稅的技巧。此外，還有專(zhuan) 門的報稅公司，為(wei) 不願費神填表的納稅人服務。

一般而言，這些報稅公司都知道如何少繳稅。大略上，常用的少繳稅方法有：把存款存入免稅的共同基金帳戶，利息可免稅；房地產(chan) 貸款利息亦可免稅；普通退休基金則可推遲繳稅。此外，逐項減免條款（Itemised Deduction）也有許多學問可做，不少開銷都可列入其中，如慈善捐款、意外事故、被盜損失、旅行花費等等。甚至雇自己子女作家務，付給他們(men) 的工資，也可減少你需要納稅的收入。總之，誠實申報固然是你的義(yi) 務，但在合法範圍內(nei) ，節稅和避稅也是你應享有的權益。

報稅時，應仔細閱讀稅表及有關(guan) 規定。填好稅表後，要仔細核對是否有誤，並附上相關(guan) 資料，以免日後補寄。最後，務必將一切表格及所附文件一一複印，並妥善保存至少五年，以防國稅局緝查。報稅程序，應是先填報聯邦稅表，得出需繳稅收入後，再據此填報州稅表。一切都填好之後，應於(yu) 日四月十五日前寄出，無任何收入的則可在六月十五日前寄出。原則上，越早申報越好，早申報可早退稅，遲申報則被罰款。

最後要特別指出的是，持F和J簽證的學生和訪問學者，不包括他們(men) 的家屬，在理論上都屬非居住外國人，不需繳納社會(hui) 安全稅，但許多雇主在發薪時卻預扣下社會(hui) 安全稅。遇到這種情況，應及時與(yu) 雇主聯係，讓其發還所扣款項。若雇主沒有退還社會(hui) 安全稅，年終報稅時則需填一份843表，同你的1040NR表一起寄給國稅局，即可從(cong) 國稅局要回被扣除的社會(hui) 安全稅。但如果你與(yu) 全家合填1040 或1040A表，就無法要回這筆稅了。