在英國設立公司的繳稅問題

　　英國一直是歐盟中公司稅最低的國家。2002年小型公司享受零稅率。在英國成立或收購或在英國控管的任何公司，都按英國居民納稅；也就是說，英國政府對公司的利潤、包括任何資本收益按英國公司稅率征稅。

　　一般情況下，外國公司設在英國的分支機構不能享受較低的公司稅率。中國公司設在英國的分支機構，根據中英之間簽署的避免雙重征稅協議中非歧視條款，英國稅務局將會(hui) 允許企業(ye) 享受低稅率。

英國公司稅的繳納

　　公司稅一般按公司可征稅的年利潤量分三段征稅。1）利潤不超過1萬(wan) 英鎊，為(wei) 零稅率；2）利潤在5萬(wan) 至30萬(wan) 英鎊之間，稅率為(wei) 19％；3）利潤超過150萬(wan) 英鎊，稅率為(wei) 30％。三段之間的年利潤量，則稅率介於(yu) 上下界線之間。如1萬(wan) 至5萬(wan) 英鎊的利潤，稅率在零到19％之間；若年利潤在30萬(wan) 以上150萬(wan) 以下，則稅率在19％至30％之間。例如，一公司年利潤為(wei) 90萬(wan) 英鎊，其繳稅的公司稅率為(wei) 24．5％。
　　英國稅製相當簡單，可征稅的利潤通常就是帳目上所顯示的數目，隻做小幅調整，如折舊由資本開支項目中的資本預留（capital allowances）所替代。現實中，資本預留通常高於(yu) 折舊，因此對於(yu) 資本開支來說，有現金支配的好處。英國政府還在研究如何使可征稅利潤更接近公開的利潤額。
　　投資在電腦、能源效率行業(ye) 以及小公司的收購方麵，資本預留的數額則更大。多數情況下，這些公司能以利潤抵消全部的資產(chan) 成本。
　　英國政府給予某些研究和開發項目150％ 的資本預留。這實際上是一種政府補貼。
　　在英國投資工廠和機械的企業(ye) ，其資本成本預留通常是每年25％並逐步遞減。而小企業(ye) 投資建廠、購買(mai) 機器設備，第一年則可享受40％的資本預留。如果是在北愛爾蘭(lan) 收購企業(ye) ，整個(ge) 資產(chan) 成本可以用當年的稅款抵消。
　　企業(ye) 的廠房每年還可從(cong) 資本開支中拿到4％的預留。特殊的預留最多可達100％，這指的是在劃定的企業(ye) 區（enterprise zones）建造的工商大樓。
　　企業(ye) 與(yu) 生意有關(guan) 的科學研究開支也可當年在稅前勾銷。

繳稅的其它減免優(you) 惠

　　在英國設立公司稅務上還有其它一些減免優(you) 惠。例如，企業(ye) 在英開張之前七年內(nei) 發生的成本，可視為(wei) 開張當日發生的成本，這意味著這些成本可作為(wei) 生意頭年可減免的部分。同樣，這七年中的資本預留也可視為(wei) 開張當日的資本預留，即可劃在頭年可征稅的利潤之外。
　　如果企業(ye) 出售資本貨物，就必須繳納公司稅，但也有較大的減免優(you) 惠。近年來減免製度變得越來越複雜，但減免優(you) 惠的幅度卻越來越大。資本虧(kui) 損可以與(yu) 資本收益或生意收入相抵消。有時，通過利用銷售所得購買(mai) 類似的資產(chan) ，可以避免繳稅。
　　通常，企業(ye) 因為(wei) 經營虧(kui) 損可以要求減免。這些虧(kui) 損可以通過同時期的其它收入或收益來抵消，或與(yu) 前一年的利潤相抵消。經營虧(kui) 損也可以與(yu) 將來的利潤相抵消。
　　如果一個(ge) 集團在英國擁有不止一個(ge) 分公司，還可以要求集團減免優(you) 惠。即集團一個(ge) 分公司的虧(kui) 損可以由另一個(ge) 分公司的利潤來抵消。如果一個(ge) 公司是屬於(yu) 一個(ge) 財團（財團內(nei) 任何公司都不擁有其它公司的一半股份），那麽(me) 財團的減免優(you) 惠可以分成相應的虧(kui) 損減免等份。例如，如果A、B和C公司擁有D公司同等股份，如果D公司虧(kui) 損了，則A、B和C公司可各自要求D公司虧(kui) 損減免的三分之一。大多數公司都是在到期九個(ge) 月之後一次上繳其公司稅稅款，但大公司通常要預付部分稅款。
　　這些稅務減免和好處以及較低的公司稅率，是英國吸引海外公司的特點。與(yu) 歐盟其它國家不同，對於(yu) 公司的收入和利潤，英國不征收地方稅；政府對土地開發值也不征稅。

應繳的其它稅賦

　　除了公司稅之外，英國地方政府還對企業(ye) 征收一種統一營業(ye) 稅（unified business rate），這是針對所有工商財產(chan) 占用者征收的稅種，但北愛爾蘭(lan) 取消了對工業(ye) 財產(chan) 的征稅。
　　在英國的公司另外還要繳納的就是國民保險費（National Insurance Contribution, NIC），納入英國社會(hui) 保障體(ti) 係。NIC從(cong) 公司雇員的工資中扣除。89英鎊以上的所有收入的納稅率是12．8％。NIC可從(cong) 供征稅的利潤中扣除。
　　在英公司還必須登記繳納增值稅（VAT）。VAT是在開展和推動業(ye) 務過程中，向貨物及服務供應的價(jia) 值征收的稅。所登記的企業(ye) 必須向其消費者收取VAT，並向其供應商繳納VAT；然後（通常每季度）向英國海關(guan) 和消費稅局申報，多退少補。許多基本商品，如食品、書(shu) 籍和兒(er) 童衣物是不征收VAT的。
　　小公司可以采取更為(wei) 直接的方法繳納VAT，即根據其營業(ye) 額支付VAT。這樣既簡單，又可以節省稅款。
　　值得注意的是，VAT最終是落在最後的消費者頭上。英國VAT標準稅率是17．5％，以較低稅率（5％）征稅的商品

其它一些特別小稅種類

　　英國還征收一些特別的小稅。
　　烈性酒、煙草、賭博以及汽油及其它燃料，要征收消費稅，一般都已經包含在售價(jia) 中。
　　股票、證券交易以及財產(chan) 交易要繳納印花稅或印花儲(chu) 蓄稅。對於(yu) 財產(chan) 而言，所征稅額為(wei) 該財產(chan) 價(jia) 格的1％－4％。某些偏遠地區則不對財產(chan) 征稅。
　　有些保險費會(hui) 產(chan) 生一些納稅負擔，通常是4％，但有許多企業(ye) 的保單是免稅的。
　　航空乘客要繳納空中旅客稅（air passenger duty）。
　　填埋稅（Landfill tax）是對傾(qing) 倒在地上或地下的物資所征收的稅。車輛要繳納公路稅。
　　英國還征收氣候變化稅，目的是不鼓勵攫取無法再生的能源。能源消耗量大的企業(ye) 要遵守有效利用能源的協議，就可以減少納稅最多達80％。
　　采石及采礦也要繳納石方稅（aggregates levy）。

英國的稅務管理機構

　　英國管理稅務有兩(liang) 個(ge) 機構：國內(nei) 稅收局（Inland Revenue）和海關(guan) 和消費稅局（Customs and Excise）。公眾(zhong) 要求稅務要容易了解並有助於(yu) 納稅人完成繳稅義(yi) 務。政府還提供幫助了解稅務的免費讀物，以及免費谘詢熱線電話和機構。
　　拖延繳稅通常有一些自動處罰。盡管對不遵守稅法的行為(wei) 規定有相當嚴(yan) 重的處罰，但通常實施起來又較寬鬆。如果不守稅法是由於(yu) 不知情或錯誤地理解了稅法，通常會(hui) 完全或大部分取消懲罰。海關(guan) 部門對有問題的企業(ye) 尤其如此。對稅務管理部門的決(jue) 定有異議，則上交法庭解決(jue) 。
　　稅法目前正在以普通英語重寫(xie) ，現有兩(liang) 個(ge) 章節（資本預留和工資）已經完成。精細規劃如何繳稅在英國是合法的，但最好不是陳舊的老套。英國稅法少有可供鑽營之漏洞，也無法製造複雜的規避係統。一句話，合法經營的企業(ye) 不必害怕英國稅務當局。

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