加拿大的關稅政策

(1)關(guan) 稅結構及海關(guan) 征稅標準

加拿大的法律規定隻有聯邦政府有權對進口產(chan) 品征收關(guan) 稅,各省政府均不得實施征稅權.大多數進口產(chan) 品的關(guan) 稅稅率為(wei) 從(cong) 價(jia) 稅率,即按產(chan) 品價(jia) 值的百分比征稅.對於(yu) 有些產(chan) 品則按重量征稅.有時也對產(chan) 品征混合稅.對來自不同國家的產(chan) 品征收何種關(guan) 稅主要看加拿大對產(chan) 品原產(chan) 地實施何種關(guan) 稅待遇,目前加拿大對不同國家主要有以下幾種待遇:

A.最惠國待遇(MFN):對所有關(guan) 貿總協定成員國及與(yu) 加拿大有雙邊貿易協定的國家.

B.英聯邦優(you) 惠製(BP):適用於(yu) 所有英聯邦的成員國

C.普遍優(you) 惠製(GPT):適用於(yu) 160多個(ge) 發展中國家

D.對不包括在A.B.C.E項下的國家實施的關(guan) 稅.

E.美國關(guan) 稅:有些國家享有幾種特殊關(guan) 稅待遇.

另外,在美加自由貿易協定下,來自美國的產(chan) 品進口關(guan) 稅逐漸降低,10年內(nei) 關(guan) 稅將完全取消.加拿大進口的大多數產(chan) 品都被征在最惠國待遇下規定的關(guan) 稅,加拿大已同意通過關(guan) 貿總協定的連續談判逐漸降低本國關(guan) 稅.對來自發展中國家的產(chan) 品所征普惠製下的稅率比其它種類的稅率低.最高的關(guan) 稅是普通關(guan) 稅, 適用於(yu) 既非關(guan) 貿總協定成員國也與(yu) 加拿大無雙邊貿易協定的國家,如北朝鮮,阿爾巴尼亞(ya) ,阿曼和利比亞(ya) .

加拿大關(guan) 稅結構的特征之一是對不同產(chan) 品實施不同稅率. 一般情況下,大多數原材料的進口關(guan) 稅為(wei) 零或很低, 進口產(chan) 品加工程度越高, 關(guan) 稅越高,其它發達國家的做法也大致如此.加拿大進口產(chan) 品的平均關(guan) 稅約為(wei) 9%,比美國,歐共體(ti) ,日本的關(guan) 稅高5-7%.

加拿大的海關(guan) 關(guan) 稅在執行時, 有些特殊規定,如對於(yu) 加拿大本國能生產(chan) 的新鮮水果及蔬菜的進口,特別是加拿大本國市場供應充足時,有時要征季節性關(guan) 稅,用於(yu) 加拿大生產(chan) 製成品的進口零部件及原材料可享受暫時性低關(guan) 稅或免稅待遇, 根據加拿大的機械計劃,有些加拿大本國不生產(chan) 的機械設備的進口可享受退稅待遇.加拿大海關(guan) 關(guan) 稅表中的第四, 第五欄列下了可享受退稅待遇的產(chan) 品名單, 進口關(guan) 稅退稅是為(wei) 了幫助加拿大製造商提高產(chan) 品競爭(zheng) 力.

退稅的數量是不同的,有的產(chan) 品退稅率為(wei) 100%.加拿大國內(nei) 不生產(chan) 的,但用於(yu) 生產(chan) 機動車的機械可享受退稅待遇,用於(yu) 生產(chan) 農(nong) 機的鋼材及零附件也享受該待遇.

(2)對來自發展中國家出口產(chan) 品所征關(guan) 稅

加拿大的普遍優(you) 惠製稅率適用於(yu) 全世界160多個(ge) 國家,它於(yu) 1974年7月1日開始生效,旨在幫助發展中國家擴大對加拿大的出口. 普遍優(you) 惠製下的稅率與(yu) 加拿大提供給其英聯邦國家的優(you) 惠稅率水平相同,或者說比最惠國待遇原則下的關(guan) 稅低1/3.並不是來自發展中國家的所有產(chan) 品都可受到普惠製待遇.其中紡織品,服裝,鞋及加工的食品就不享受普惠製待遇.

當享受普惠製的外國產(chan) 品進口到加拿大,對加拿大國內(nei) 同行業(ye) 製造商造成嚴(yan) 重損害或將造成嚴(yan) 重損害時, 加拿大企業(ye) 可利用 "安全條款"請聯邦政府撤銷對有關(guan) 產(chan) 品的普惠製待遇,或對享受普惠製待遇的進口產(chan) 品實施配額限製. 實際上, 這一"安全條款"的使用情況很少.目前加拿大已對彩色電視機,膠鞋及特種鋼等取消了普惠製待遇.

(3)可享受普惠製待遇的條件

享受普惠製待遇的進口產(chan) 品必須符合要求,首先,產(chan) 品必須來自合格的發展中國家,而且必須以聯運提單形式運到加拿大的一個(ge) 特定港口. 當產(chan) 品通過第三國運到加拿大時,如果在第三國進行了再加工,那麽(me) 最終產(chan) 品不再享受普惠製待遇.其次,產(chan) 品的絕大部分價(jia) 值必須是由一個(ge) 或幾個(ge) 受益的發展中國家創造的.實際執行時是要求產(chan) 品60%的價(jia) 值(或工廠交貨價(jia) 的60%)由受益發展中國家創造.一些手工藝品可免稅進入加拿大市場, 但如果手工藝品的任何部分是由機器生產(chan) 的而不是手工或腳操作的機器生產(chan) 的,那麽(me) 這種工藝品將不能享受免稅待遇.

享受普惠製待遇的出口商可通過填寫(xie) 原產(chan) 地證明書(shu) "A表"表明要申請普惠製下的關(guan) 稅優(you) 待.該表必須經原產(chan) 地國家的有關(guan) 權力機構的證明.

(4)報關(guan) 程序及進口產(chan) 品海關(guan) 估價(jia) 方法

所有進入加拿大的產(chan) 品必須向加拿大海關(guan) 申報.所有進口產(chan) 品必須附有申報單.一般情況下,所有的關(guan) 稅必須在產(chan) 品進入加拿大時支付. 因加拿大對進口產(chan) 品所征關(guan) 稅大多為(wei) 從(cong) 價(jia) 稅,估價(jia) 進口的方法便很重要.在關(guan) 貿總協定東(dong) 京回合的談判中,加拿大成為(wei) <<1979年海關(guan) 估價(jia) 法規>>的簽約國.該法規要求進口產(chan) 品的海關(guan) 價(jia) 值為(wei) 實際"成交價(jia) 格"."成交價(jia) 格"就是進口商所申報並在發票上載明的商品價(jia) 格.有某種關(guan) 係的兩(liang) 方在做交易時,一方申報的"成交價(jia) 格"也可以做為(wei) 完稅價(jia) 格,但是需使加拿大海關(guan) 相信這種關(guan) 係沒有影響進口價(jia) 格.

在按"成交價(jia) 格"做為(wei) 完稅價(jia) 格的情況下,如果進口商在產(chan) 品進關(guan) 時賺得折扣,這種折扣可從(cong) 成交價(jia) 格中扣除.但如折扣不是在產(chan) 品進關(guan) 時取得的,折扣則不能從(cong) 成交價(jia) 格中扣除.

根據加拿大的海關(guan) 估價(jia) 製度,對於(yu) 進口貨物在加拿大境內(nei) 的運費,保險費及裝卸成本不征關(guan) 稅, 如果商品價(jia) 格中包括這部分費用,在計算"成交價(jia) 格"時可從(cong) 中扣除.但對原產(chan) 地國到加拿大的產(chan) 品運輸費用要征稅,如果"成交價(jia) 格"中不包括運費,則要加上.